Расчет енвд для бытовых услуг. Что такое единый налог на вмененный доход? Что такое базовая доходность при енвд

Для чего устанавливается базовая доходность по ЕНВД и как узнать ее

Базовая доходность — это расчетный, предполагаемый размер выручки хозяйствующего субъекта, на основании которого исчисляется налог по . При этом фактическая величина выручки не имеет значения.

Базовая доходность по ЕНВД в 2018 году — один из ключевых показателей в формуле расчета налога по вмененке, которая выглядит так:

НАЛОГ = БАЗА (КВ) × СТ,

БАЗА (КВ) — суммарная налоговая база за каждый из 3 месяцев квартала, за который платится налог;

СТ — ставка.

В свою очередь, показатель БАЗА за каждый месяц считается по формуле:

БАЗА (МЕСЯЦ) = ФП × КОЭФ1 × БД × КОЭФ2,

БД — базовая доходность по виду деятельности хозяйствующего субъекта;

ФП — физический показатель;

КОЭФ1 и КОЭФ2 — корректирующие коэффициенты (второй принято считать понижающим, далее мы узнаем почему).

Как узнать базовую доходность по ЕНВД? Большинство компонентов формулы показателя БАЗА (МЕСЯЦ) определены в ст. 346.29 НК РФ. Там в таблице приведены показатели БД по всем разрешенным для вмененки видам деятельности.

То есть базовая доходность по ЕНВД на 2018 год установлена только на федеральном уровне. Но местные власти также имеют большой объем полномочий в части определения условий применения ЕНВД.

Каковы полномочия регионов в части определения размера ЕНВД

Местные власти (муниципальные структуры, органы власти в городах федерального значения) вправе устанавливать:

будет ли применяться ЕНВД на территории в юрисдикции данных властей в принципе и какие конкретно виды деятельности там можно вести на вмененке (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
величину коэффициента КОЭФ2, на который умножается показатель БД (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Интервал возможных значений КОЭФ2 — от 0,005 до 1. Этим и обусловлен тот факт, что коэффициент именуется понижающим. Величина коэффициента определяется исходя из факторов, приведенных в ст. 346.27 НК РФ, в частности специфики ассортимента, сезонности, характеристик места ведения предпринимательской деятельности.

Таким образом, величина БД устанавливается НК РФ, но ее влияние на конечный расчет налога к уплате зависит от позиции законодателя муниципалитета, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Можно отметить, что показатель БД неразрывно связан с показателем ФП. Дело в том, что величина базовой доходности обязательно соотносится с физическим показателем, который может быть представлен, в частности:

количеством работников в штате налогоплательщика (если он ИП, то с учетом него) — как правило, в сфере бытовых услуг (например, парикмахерских);
количеством или площадью торговых мест — в рознице;
количеством автомобилей, посадочных мест — в сфере транспортных услуг;
площадью гостиницы, хостела — в сфере услуг по организации временного проживания.

В российской столице ЕНВД сейчас вообще не применяется. Данный налоговый режим отменен законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3.

Рассмотрим небольшую таблицу базовой доходности по ЕНВД в 2018 году в указанных сегментах бизнеса и смежных с ними. Обязательно учтем при этом специфику показателей ФП и КОЭФ2.

Примеры доходности в таблице: парикмахерские услуги и прочие бытовые

Начнем с действующей в 2018 году базовой доходности парикмахерских услуг при ЕНВД и иных, что относятся к востребованным бытовым услугам.

Отметим, что физический показатель по всем указанным разновидностям услуг одинаковый — это количество работников (если работодатель — ИП, то штат считается вместе с ним, даже если он фактически не участвует во взаимодействии с клиентами).

Примеры доходности: розничная торговля

* В случае если используется торговый зал площадью до 5 метров, БД равен 1800, а ФП представлен площадью зала в кв. метрах.

Не знаете свои права?

В зависимости от конкретного типа в регионе могут быть установлены разные показатели КОЭФ2. В Санкт-Петербурге для торговли молоком и хлебом (на объектах без торговых залов) для разных муниципалитетов установлены показатели 0,4 или 0,2 (к слову, те же коэффициенты определены для продаж с помощью вендинговых машин). Для торговли иными видами товаров установлены коэффициенты 1,0 и 0,5.

Примеры доходности: транспорт (грузоперевозки и прочие услуги)

Теперь о базовой доходности по грузоперевозкам на ЕНВД и смежным видам транспортных услуг.

Показатели КОЭФ2 в указанных видах деятельности могут существенно различаться. В Санкт-Петербурге, например, в случае с перевозкой грузов действует коэффициент (во всех муниципалитетах) в значении 1, при перевозке пассажиров — 0,25.

Примеры доходности: гостиницы и хостелы

Теперь о базовой доходности гостиниц на ЕНВД и иных объектов для временного проживания. В НК РФ определен только один разрешенный вид деятельности в данном сегменте — услуги по временному проживанию и размещению. По ним установлены:

БД — 1000 руб.;
ФП — площадь объекта (в кв. метрах), на котором организуется временное проживание граждан.

Как на уровне НК РФ, так и на уровне местного законодательства не практикуется выделение в рамках указанных видов услуг каких-либо специфических видов деятельности. Величина базовой доходности ЕНВД-2018 по видам деятельности разного характера (если сравнивать, к примеру, размещение постояльцев в пятизвездочном отеле и кемпинге на природе) в данном случае одинаковая.

В отношении БД по рассматриваемым услугам регионы вместе с тем могут устанавливать разные (хотя и сопоставимые) величины показателя КОЭФ2. Он может быть равным, к примеру:

0,85 (решение городской думы г. Ростова-на-Дону от 23.08.2005 № 37);
1 (решение совета депутатов г. Химки от 03.10.2007 № 13/3).

Во многих городах, где действует ЕНВД, соответствующая система налогообложения не может быть применена при ведении гостиничного бизнеса. Например, в Санкт-Петербурге вести такой бизнес на ЕНВД нельзя.

Базовая доходность для ЕНВД устанавливается на уровне федерального законодательства. Она сочетается с физическим показателем и входит вместе с ним в формулу расчета налога по вмененке. БД устанавливается на федеральном уровне, но может корректироваться на понижающий коэффициент в величине, определяемой местными властями.

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Его применение актуально для небольших организаций, занимающихся законодательно установленными видами деятельности.

Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения

ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.

Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД

Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:

деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
имеющие более ста наёмных работников;
осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.

Смена системы налогообложения

Для того чтобы сменить режим налогообложения нужны соответствующие основания, которыми могут быть:

прекращение деятельности, облагаемое единым налогом;
нарушений законодательных норм, касающихся своевременной подачи отчётности и переводов обязательных платежей;
отмена системы налогообложения уполномоченными органами непосредственно для типа деятельности, которое является профильным для организации.

Как рассчитать ЕНВД

Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:

базовой доходности;
физического показателя;
коэффициентов;
законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.

Формула расчёта величины налога

Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.

Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.

Всем плательщикам ЕНВД для определения суммы налога нужен такой показатель, как базовая доходность. Это и есть показатель вмененного дохода, то есть такого, который по мнению государства предприниматель получит с единицы показателя физического. Базовая доходность ЕНВД определяется в законодательном режиме и является постоянной величиной.

Условный доход, который, как считает государство, ИП получит с единицы физического показателя, – это и есть базовая доходность. Определяется ее размер согласно статье 346.

Данное значение считается условным, потому что реальный размер доходов, который предприниматель получит, совершая свою деятельность, на показатель базовой доходности не влияет.

Базовая доходность ЕНВД напрямую зависит от вида деятельности, совершаемой предпринимателем. Законодательство установило уровень базовой доходности для каждого вида деятельности отдельно.

Данная величина находится на основании расчетов по таким же видам деятельности и является средней величиной.

Размер дохода с физического показателя необходим для применения формулы, которую используют для исчисления суммы налога ЕНВД. То есть ею придется пользоваться ежеквартально, готовясь к сдаче отчетности по данному виду налогообложения, а также к оплате суммы налога.

Чтобы найти базовую доходность ЕНВД, необходимо условный показатель, отраженный в статье №346, умножить на физический показатель предпринимательской деятельности. Эта сумма в дальнейшем проходит коррекцию коэффициентами К1 и К2, а затем из нее исчисляется сумма налога за месяц путем умножения на налоговую ставку по ЕНВД, которая равна 15% на общегосударственном уровне, но может отличаться на уровне местном.

Общая формула расчета ЕНВД:

Физический показатель в каждом случае деятельности будет свой. Так, при осуществлении розничной торговли со стационарного места, когда у предпринимателя имеется торговый зал, за физический показатель принимают 1 квадратный метр торгового зала.

Когда розничная торговля из стационарного места совершается без наличия торгового зала, единицей физического показателя служит одно торговое место.

Если деятельность предпринимателя — это оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, то 1 посадочное место принимают за единицу физического показателя.

В том случае, если учитывается деятельность СТО, физическим показателем принимают 1 человека, который является рабочим.

Из этого следует, что величина базовой доходности ЕНВД напрямую зависит от величины физического показателя той деятельности, что осуществляется данным предпринимателем.

Как рассчитать базовую доходность ЕНВД на примерах

Наиболее понятно будет, если рассмотреть расчет базовой доходности на прямых примерах.

Пример 1

ООО «Ключ» осуществляет деятельность по обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. В статье 346 описано, что за величину физического показателя в данной сфере принимается количество рабочих, которые участвуют в деятельности. Базовая доходность, согласно этой же статье, в этой деятельности составляет 12 тыс. рублей. На СТО работает 10 человек. Рассчитываем базовую доходность предприятия, которая позже будет использована для исчисления суммы ЕНВД.

12 000*10=120 000 рублей.

Эту сумму может получить предприятие по обслуживанию автотранспортных средств за месяц. Это и есть вмененный доход. Именно его подвергнут коррекции коэффициентами, а затем из полученной суммы исчислят сумму налога ЕНВД.

Пример 2

Татьяна Федорова, являясь ИП, совершает розничную торговлю игрушками на 10 квадратах торгового зала, который находится в торговом центре. Это, по определению статьи 346, розничная торговля из стационарной точки с наличием торгового зала. В такой ситуации за единицу физического показателя принимают 1 квадрат площади торгового зала. Базовая доходность при такой торговле составляет 1 800 рублей. Рассчитаем базовую доходность ЕНВД по данному виду деятельности.

1 800*10=18 000.

Пример 3

Сергей Иванович, являясь ИП, осуществляет наемную перевозку грузов. У него в распоряжении имеется 6 газелей для данной цели, а также 2 машины на ремонте. Согласно НК, количество машин, используемых для перевозки, применяется для расчета базовой доходности. Базовая доходность одного средства – 6 тыс. рублей.

6*6 000=36 000.

Это будет базовая доходность объекта предпринимательства за месяц. Если в следующем месяце Сергей Иванович выпустит для обслуживания отремонтированные 2 машины, то базовая доходность за второй месяц составит:

8*6 000=48 000.

А в следующем месяце Сергей Иванович приобрел еще 1 автомобиль для грузоперевозок:

9*6 000=54 000.

Таким образом, базовая доходность ЕНВДданного предпринимателя за квартал составляет:

36 тыс.+48 тыс.+54 тыс.=138 тыс. рублей.

Подробное видео о том, что такое базовая доходность ЕНВД и как её рассчитать самостоятельно:

Итак, размер базовой доходности определяется на общегосударственном уровне и является суммой, которую может заработать предприниматель с единицы его физического показателя. Это условная величина, на размер которой реальный доход влияния не оказывает. Прямую зависимость она имеет от величины физического показателя, и если он претерпевает изменения, то меняется и базовая доходность ЕНВД предприятия.

Одним из льготных режимов налогообложения является , который можно вести исходя из определенных видов деятельности, при этом расчет налога осуществляется не из полученной прибыли, а исходя из величины базовой доходности. Данные коды необходимы для расчета налога, а также при заполнении декларации по ЕНВД.

Указанные ниже коэффициенты применяются как при расчете вмененки, так и при заполнении декларации по ЕНВД, при этом:

Код вида деятельности (коды ЕНВД) , потребуется в основном для заполнения отчетности.
Виды деятельности ЕНВД , указанные во 2-м столбце таблицы описываются виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2016 году для ИП и ООО.
Физический показатель ЕНВД определяется исходя из вида предпринимательской деятельности. Так он может считаться из количества человек, площади в квадратных метрах или же из количества объектов.
Величина базовой доходности ЕНВД – это денежный показатель, который участвует в формуле расчета налога, единица измерения – рубли.

Данные коды указаны в приложении №5 к порядку заполнения декларации по ЕНВД.

Коды деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица

Код вида деятельности ЕНВД	Виды деятельности	Физические показатели	Величина базовой доходности (рублей)
	2	3
	Осуществление услуг бытового обслуживания
	Ветеринарные услуги	Количество сотрудников, плюс ИП
	Мойка транспортных средств, а также оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту.	Количество сотрудников, плюс ИП
	Услуги платных стоянок автотранспорта, а также предоставление парковочных мест во временное пользование (владение)	В качестве показателя берутся квадратные метры стоянки автотранспорта
	Оказание услуг по перевозке грузов с помощью автомобильного транспорта	Общее количество автотранспорта, которое применяется для осуществления перевозок грузов.
	Услуги по перевозке пассажиров с помощью автотранспорта	Количество мест для перевозки пассажиров
	Ведение розничной торговли через торговые залы стационарной сети	Исчисляется исходя из площади торгового зала, измеряемой в кв. м.
	Торговля в розницу посредством стационарной сети, которая не имеет торговые залы, в том числе через нестационарную торговую сеть, если площадь торгового места не более 5 кв.м.	В подсчете учитывается каждое торговое место
	Торговля в розницу, которая осуществляется через стационарную сеть, не имеющую торговых залов, а также посредством нестационарной сети, если площадь торговых мест более 5 кв.м.
	Ведение разносной и развозной розничной торговли
	Услуги по оказанию общественного питания, осуществляемых с помощью объектов организации общественного питания, которые имеют залы обслуживания потребителей	Исходя из площади торгового места, рассчитанной в кв. метрах.
	Услуги по оказанию общественного питания, осуществляемых с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют залы обслуживания потребителей	Исходя из количества работников, при этом включается и сам индивидуальный предприниматель
	Размещение наружной рекламы при помощи рекламных конструкций (не входят электронные табло и конструкции с автоматической сменой изображений)
	Размещение наружной рекламы при помощи конструкций, применяющий автоматическую смену изображений	Исходя из площади информационного поля, рассчитанного в кв. метрах
	Размещение наружной рекламы при помощи электронных табло	Исходя из площади информационного поля, рассчитанного в кв. метрах
	Услуги по размещению рекламных материалов на транспортных средствах	Исходя из количества транспорта, на котором размещается реклама
	Услуги по временному проживанию и размещению	Исходя и общей площади помещений для проживания и временного размещения (считаются в кв. метрах)
	Передача во временное пользование или (и) владение торговых мест, которые расположены в стационарной торговой сети и при этом не имеют торговые залы, объектов общественного питаний (которые не имеют залы обслуживания посетителей), а также в нестационарной торговой сети, если площадь каждого объекта не более 5 кв. метров	Рассчитывается из количества переданных в пользование или временное владение торговых мест
	Услуги по передачи во временное пользование или (и) владение торговых мест, которые расположены в не имеющих торговых залов в объектах стационарной торговой сети, не имеющих залов обслуживания объектов организации общественного питания, а также объектов не стационарно сети, если каждый такой объект не превышает по площади 5 кв. метров	Рассчитывается из площади в кв. метрах переданных в пользование или временное владение торговых мест, объектов организации общественного питания и объектов нестационарной сети
		Исходя из количества переданных в временное пользование или (и) временное земельных участков
	Услуги по передаче во временное пользование или (и) владение участок земли для размещения организации общественного питания, а также для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, земельный участок по площади не более 10 кв. метров	Исходя из площади в кв. метрах переданных в временное пользование или (и) временное земельных участков
	Реализация товаров при помощи торговых автоматов	Исходя из количества используемых торговых автоматов

Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по - 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2020 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

базовая доходность (БД);
физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

К1 - , который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2020 году составляет 2,005).
К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2020 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2020 году для разных видов деятельности.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2020 году (для организаций она аналогична).

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Пример

Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2020 году ей придётся платить.

Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2020 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 2,005 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля, он равен 0, 519 .

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 2,005 * 0, 519 * 15% = 1170,66 рублей в месяц или 3 512 рубля в квартал.

Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 853,34 рублей, а в квартал - 17 560 рублей.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.

Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.

Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.

Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.

Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 512) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 512 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 17 560 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 17 560/2 = 8 780 рублей.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.