II. Фонд оплаты труда

Предприниматели, менеджеры, руководители государственных и муниципальных предприятий значительный объем работы посвящают выполнению обязательств, связанных с исчислением и уплатой трудовых компенсаций работникам. Данный процесс предполагает формирование отдельной категории расходов в виде фонда оплаты труда. Какова его возможная структура?

Предназначение фонда заработной платы

Фонд заработной платы - в числе ключевых статей расходов на любом предприятии. Процесс выпуска промышленной продукции либо предоставления сервисов сопровождается необходимостью регулярной выплаты компенсаций работникам компании.

Состав фонда заработной платы на российских предприятиях может быть представлен такими статьями, как:

выплата собственно трудовых компенсаций (в виде окладов, надбавок, премий);
исчисление и уплата в бюджет НДФЛ;
перечисление взносов в государственные фонды;
расходы, связанные с выполнением социальных обязательств работодателя;
затраты на обучение и переподготовку кадров.

По одной из распространенных классификаций, структура фонда заработной платы может быть представлена 3 основными группами издержек:

трудовыми компенсациями;
выплатами социального характера;
прочими денежными перечислениями.

Касательно тех расходов по финансовой поддержке сотрудников предприятия, что несут государственные структуры - в частности, ФСС - при выплате больничных и декретных. Они, в общем случае, не включаются в фонд заработной платы. Однако возможные издержки, связанные с выполнением компании функций налогового агента, вполне могут быть включены в структуру ФЗП.

Расчет фонда заработной платы, его анализ и представление в виде статистики могут базироваться на критериях, что приняты на уровне правовых актов либо сложились в практике деловых коммуникаций в той или иной отрасли. Рассмотрим подробнее сущность соответствующих подходов.

ФЗП в подзаконных нормативных актах

Сначала мы можем изучить то, как определяется состав фонда оплаты труда в подзаконных правовых актах. Выше мы отметили, что в них могут фиксироваться нормы, регулирующие методологию статистического представления фонда оплаты труда. В числе подобных правовых актов - письмо Минкомсвязи № НН-П14-4332 от 19.03.2015 года, устанавливающее порядок предоставления в государственные органы статистической отчетности для телекоммуникационных организаций.

Так, данный документ включает положения, по которым в фонд заработной платы должны включаться:

суммы компенсаций в денежной и иных формах;
выплаты, связанные с особыми условиями труда, а также режимом работы сотрудников;
различные доплаты, надбавки, премии, а также поощрительные выплаты;
компенсация питания, жилищных расходов, в случае если она носит систематический характер.

Предусмотренная письмом Минкомсвязи, о котором идет речь, форма статистической отчетности должна включать начисленные денежные суммы - с учетом НДФЛ и иных удержаний, предусмотренных законодательством РФ, независимо от конкретных источников их происхождения, статей расходов и налоговых льгот.

Также в письме содержится положение, по которому суммы, что начислены за отпуска сотрудников, должны включаться в фонд заработной платы только в тех величинах, которые соответствуют дням отпуска в соответствующем месяце. Другое примечательное положение рассматриваемого письма - указание на то, что в структуру социальных выплат должны входить денежные средства, что связаны с предоставленными сотрудникам фирмы льготами - на лечение, проезд, организацию отдыха либо трудоустройство. Пособия из государственных фондов, в частности ФСС, не рассматриваются Минкомсвязи как часть фонда оплаты труда. В этом смысле ведомство придерживается методологии, о которой мы сказали в начале статьи.

Можно отметить, что такая юридическая категория, как фонд заработной платы, была введена в широкую правовую практику Постановлением Госкомстата № 89 от 10.07.1995 г. Методология исчисления соответствующих компенсаций, содержащаяся в данном документе, считалась основополагающей как для государственных предприятий, так и для частных бизнесов. Но в 2003 году указанный источник права был отменен. Таким образом, российские организации получили возможность осуществлять расчет фонда заработной платы, его необходимый анализ и представление в виде статистических данных, исходя из внутренней методологии. Вместе с тем в государственных ведомствах соответствующие подходы могли начать утверждаться в виде подзаконных правовых актов. Выше мы рассмотрели пример соответствующего источника права.

Законодательные акты на федеральном уровне, которое бы давали определение понятию «фонд заработной платы», пока не приняты в РФ. Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ есть статья 255, которая называется «Расходы на оплату труда». Ее положения, как считают многие юристы, вполне могут быть использованы в качестве инструмента для интерпретации рассматриваемого термина. Изучим соответствующий правовой акт подробнее.

Расходы на оплату труда в НК РФ

Итак, фонд заработной платы труда как самостоятельная правовая категория после отмены указанного выше постановления Госкомстата не был впоследствии закреплен в законодательстве на федеральном уровне. Однако в статье 255 НК РФ есть положения, устанавливающие структуру расходов на оплату труда. В их состав, если следовать указанному правовому акту, должны включаться:

любые компенсации в денежном и ином виде;
стимулирующие надбавки;
начисления, что связаны с особыми условиями труда;
премии;
поощрительные начисления;
издержки, связанные с необходимостью выполнения работодателем норм трудового права или положений контрактов с сотрудниками.

Фонд заработной платы рабочих, исходя из положений статьи 255 НК РФ, также включает:

суммы, которые начислены по должностным окладам, различным тарифным ставкам, сдельным показателям либо в виде доли от выручки в соответствии с локальными системами оплаты труда;
премии за достигнутые на производстве результаты;
начисления к тарифным ставкам за проявленное мастерство, значимые достижения в труде;
надбавки за особые условия труда, включая выполнение трудовых обязанностей в ночное время, в рамках многосменного режима, при совмещении профессий, выполнение сверхурочной работы, осуществление трудовых обязанностей в выходные и праздники;
стоимость компенсаций за коммунальные услуги, продукты питания для работников;
расходы на покупку либо заказ в мастерской спецодежды, обмундирования;
средний заработок, что должен сохраняться за сотрудниками в период выполнения ими государственных или социальных обязанностей;
издержки по оплате проезда сотрудников в населенные пункты, в которых они проводят отпуск, компенсации за неиспользованные дни отпуска;
выплаты работникам, которые увольняются с предприятия - в том числе в связи с процедурами реорганизации, ликвидации компании, сокращения штата;
выплаты за выслугу лет;
надбавки, обусловленные утвержденными в законодательстве районными и иными коэффициентами;
надбавки за работу в регионах Крайнего Севера, а также на территориях, приравненных к ним;
издержки на сохранение среднего заработка в период учебных отпусков сотрудника, а также на оплату проезда работника к месту учебы;
компенсация труда в период вынужденного прогула либо вынужденного выполнения низкооплачиваемой работы.

Положения статьи 255 НК РФ также устанавливают, что в структуру фонда оплаты труда должны входить платежи в государственные фонды. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Взносы в государственные фонды как часть оплаты труда

Использование фонда заработной платы предприятием может быть связано с выполнением обязательств по перечислению в государственные структуры - ПФР, ФСС, ФФОМС, необходимых взносов. Что касается платежей в ПФР, то они могут быть классифицированы на обязательные и добровольные. При втором сценарии расходы на оплату труда коррелируют с договорами: страхования, негосударственного пенсионного обеспечения. Также работодатели могут осуществлять дополнительные взносы, направленные на увеличение накопительной пенсии сотрудников, либо те платежи, что связаны по договорам страхования.

Прочие статьи фонда оплаты труда

Какие еще статьи расходов могут входить в фонд заработной платы работников в силу положений статьи 255 ГК РФ? В числе таковых:

суммы, что соответствуют величине оклада либо тарифной ставки, что установлены в коллективном трудовом договоре, за период нахождения сотрудника на вахте;
суммы, что перечислены в качестве компенсации труда физлиц, привлеченных на работу в соответствии со специальными договорами между работодателем и государственными структурами;
компенсации за обучение сотрудникам предприятия, связанное с отрывом от рабочего места;
расходы на сохранение заработка работников-доноров в периоды их отсутствия на работе, связанного с их нахождением в медицинских учреждениях и прохождением отдыха после соответствующих процедур;
выплаты по гражданско-правовым контрактам;
начисления военнослужащим, которые проходят службу на государственных предприятиях;
доплаты гражданам с инвалидностью;
отчисления денежных средств в резерв, что формируется с целью последующей компенсации отпусков сотрудникам, либо начисления ежегодных вознаграждений работникам за выслугу лет;
издержки, связанные с компенсацией процентов по ипотечным кредитам, которые оформлены сотрудниками компании.

Методология Госкомстата

Итак, мы рассмотрели то, как интерпретируется фонд выплаты заработной платы в действующих источниках права РФ. Вместе с тем методология, заложенная в Постановлении Госкомстата № 89, о котором мы сказали выше, продолжает активно использоваться до сих пор. Анализ фонда заработной платы, формирование тех или иных статистических данных во многих организациях, главным образом частных, базируются на принципах, которые содержит указанный источник права. Поэтому полезно будет рассмотреть ключевые положения Госкомстата - хотя они и носят неофициальный характер.

Классификация расходов предприятия, которые формируют соответствующий фонд оплаты (заработной платы), предполагает, прежде всего, выделение в отдельную категорию оплаты труда за отработанное время. К данным издержкам, в соответствии с положениями Госкомстата, следует относить:

зарплату, которая начислена по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам либо в виде процентов от выручки;
компенсацию в виде натуральной продукции, премии, вознаграждения, стимулирующие надбавки;
доплаты за особые условия труда, выполнение трудовых обязанностей в ночное время, работу в выходные и в праздники, выполнение трудовых обязанностей сверхурочно.

оплату отпусков, предоставляемых на ежегодной основе;
компенсацию учебных отпусков для сотрудников;
выплаты, связанные с прохождением работниками компании обучения, профессиональной подготовки;
компенсация вынужденных простоев, прогулов, выплаты работникам-донорам.

разовые премии;
вознаграждения по результатам выполнения трудовых обязанностей за год;
выплаты за выслугу лет;
материальная помощь работникам;
выплаты сверх отпускных;
компенсация для работников, не воспользовавшихся отпуском;
стоимость акций либо льгот, что связаны с их приобретением.

Другая категория расходов по Госкомстату - выплаты, связанные с компенсацией питания, жилищных расходов, топлива. Также отмеченный правовой акт предусматривает различные денежные перечисления социального характера. В числе таковых - надбавки к пенсиям сотрудников, работающих в компании, единовременные пособия ветеранам труда, которые выходят на пенсию - если речь идет о собственных средствах предприятия.

Классификация фондов заработной платы

Теперь мы знаем, каковы основные законодательные стандарты, в которых определяется сущность фонда заработной платы и классификация статей расходов, характерных для него. Вместе с тем в российском экспертном сообществе утвердился ряд подходов, связанных с классификацией, собственно, фондов, о которых идет речь. Исследователи выделяют следующие разновидности фондов: прямые, часовые, дневные, месячные, квартальные и годовые. Рассмотрим их сущность подробнее.

Прямые фонды заработной платы

Прямой фонд заработной платы характеризуется тем, что его величина коррелирует количеством, качеством, а также результатами трудовых активностей работников компании. Соответствующие выплаты включают повременные компенсации работникам в соответствии с утвержденными окладами и тарифами, то есть за фактическое время выполнения сотрудниками своих обязательств.

Часовой фонд заработной платы

Специфика данного фонда в том, что он исчисляется исходя из фактически отработанных сотрудником часов. Также в него могут быть включены надбавки - за выполнение обязанностей в ночное время либо за работу в особых условиях труда, в выходные и праздники. В структуре часового фонда могут присутствовать надбавки за профессиональное мастерство, выполнение трудовых обязанностей на условиях совмещения

Дневной фонд

В рассматриваемом фонде учитываются, в свою очередь, дни, которые сотрудник фактически отработал. Как правило, он включает в себя показатели часового фонда, а также доплаты за те периоды, которые являются нерабочими, но по закону должны компенсироваться. В состав дневного фонда могут быть включены доплаты несовершеннолетним сотрудникам за сокращенный рабочий день, компенсации кормящим матерям, а также оплата вынужденных простоев.

Годовой, квартальный и месячный фонды

Рассматриваемые фонды включают, в свою очередь, все те, что мы рассмотрели выше, за соответствующий период. Также в их структуре могут присутствовать выплаты в виде коэффициентов, надбавок за выслугу лет, а также премий, что предусмотрены законодательством либо локальными нормативными актами предприятия.

Российские предприятия, осуществляющие формирование и анализ фонда заработной платы, могут использовать в качестве основы для решения соответствующих задач как те критерии, что зафиксированы в рассмотренных нами правовых актах, так и те, что сложились на практике в бизнес-сообществе. В случае с государственными организациями, в большинстве случаев они обязаны следовать предписаниям правовых актов, принятых на том или ином уровне.

Резюме

Состав фонда заработной платы на российских предприятиях имеет сложную структуру. Это может быть предопределено спецификой регулирующего законодательства либо стандартов, принятых в конкретной организации. В соответствующие расходы включается не только собственно заработная плата. Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС и другие получатели предусмотренных законом платежей также становятся объектами исчисления издержек, входящих в структуру фондов оплаты труда. Предприятие может издавать локальные нормативные акты, на основе которых осуществляются анализ и интерпретация соответствующих расходов. Многие фирмы, анализируя подобные данные, определяют средний фонд заработной платы. Или, наоборот, обеспечивают подробную детализацию расходов по тем или иным статьям.

28.08.2019

Расходы, идущие на зарплату сотрудников, должны контролироваться и быть прозрачными.

Для этих целей создаются структурные подразделения с чётко регламентированными установками, направленными на оптимизацию затрат.

Каждое предприятие формирует, так называемый, фонд оплаты труда.

Что это за понятие, для чего необходимо и как рассчитывается?

Определение ФОТ работников предприятия – что это такое?

Сокращённо этот показатель называют ФОТ.

Здесь концентрируется движение расходов, направленных на начисление заработной платы персоналу, включая премии, надбавки, добавки, компенсации и иные выплаты, независимо от источника финансирования.

Фонд оплаты труда – важный инструмент оптимизации расходов любого предприятия.

От суммы ФОТ зависит:

размер оклада работников;
процент отчисления в госструктуры;
величина страховых взносов;
дополнительные денежные преференции.

Чем отличается от фонда заработной платы?

Рядовому сотруднику нет разницы, из какого источника финансируется его ежемесячный доход.

Однако между этими двумя понятиями существует принципиальное отличие.

Фонд оплаты труда включает в свою структуру бюджет, отведённый для начисления зарплаты.

Фонд заработной платы включает в себя средства, распределяемые между всеми сотрудниками, согласно тарифным ставкам, установленным на предприятии, а также сдельным расценкам.

В состав фонда заработной платы включается:

окладная часть;
доплаты, премиальные выплаты, надбавки;
компенсации.

Экономисты не относят сюда всевозможные социальные вознаграждения.

Фонд оплаты труда – это разностороннее понятие, включающее в себя совершенно все начисления, которые положено выплачивать на предприятии.

Следовательно, фонд заработной платы входит в структуру ФОТ и отчисляет деньги сотрудникам за отработанное времени и стандартные премиальные дотации.

Виды

Многогранная структура ФОТ зависит от отчётной единицы, поэтому следует подразделять периоды, когда формируется его бюджет:

Часовой. Финансирует расходы, связанные с почасовой оплатой труда.
Дневной. Данный источник используется редко, лишь в ситуации с выплатой выходного пособия, размер которого формируется исходя из суточной нормы.
Месячный. Даёт представление о расходах в каждом отчётном периоде в разбивке по месяцам.
Годовой. При анализе используются сведения за последний календарный год.

Никакие финансовые решения в организациях с потолка не принимаются. Всё производится в рамках анализа и составления предварительного плана, на основе которого осуществляются выплаты работникам.

Годовой и месячный

Любое планирование, в том числе и расчёт фонда оплаты труда предполагает анализ имеющихся в организации данных. Главным элементом является временной интервал.

Как правило, за основу берётся предшествующий отчётный месяц или год.

Для рационального вывода аналитику потребуется суммировать все материальные операции, проведённые за интересующий период.

В расчёт принимаются исключительно постоянные значения, а пособия, перечисляемые в рамках социальных проектов, исключаются.

Поэтому финансовыми материалами для прогностического анализа оплаты труда станут:

расчётные ведомости по заработной плате за интересующий период (год, месяц);
табели учёта рабочего времени, где отражается количество фактически отработанных часов в разрезе по каждому сотруднику;
штатное расписание с тарифными ставками.

Основной и дополнительный

Резервное хранилище – сложный и важный расходный инструмент любого предприятия, состоящий из нескольких предназначений выплат.

Фундаментом его является Фонд основной заработной платы. В основной ФЗП входит:

фактические начисления по трудовому договору;
доплата за сверхурочную работу, простои;
замена денежных вознаграждений на продовольственную продукцию.

К фонду дополнительной заработной платы относятся сопутствующие начисления в виде премий, бонусов, надбавок за вредность и иных поощрений, контролируемых на законодательном уровне.

Состав и структура – что входит в ФОТ?

Резервное хранилище формируется на основании четырёх больших групп финансирования.

Из чего состоит ФОТ предприятия:

фонд заработной платы;
оплата за неотработанное время;
стимулирующие выплаты;
дополнительные выплаты.

Фонд заработной платы включает в себя:

Оплата за неотработанное время, согласно ТК РФ, предусмотрена в период нахождения сотрудника:

в отпуске (очередном, декретном, учебном);
на выполнении общественных обязанностей, сельхоз работах;
на курсах повышения квалификации, переподготовки кадров;
на особом договоре (льготные часы подросткам);
на вынужденных отгулах по уважительной причине (смерти родственников, бракосочетание, простои по вине работодателя).

В стимулирующие выплаты входят:

материальная помощь;
премии;
стоимость подарков.

Дополнительные выплаты включают в себя:

командировочные;
больничные листы;
возмещение ущерба;
особые виды пенсионного пособия.

Изолированно стоят расходы, направленные на выплату сотрудникам дивидендов, годовых премий, ссуд, оплату стоимости проезда, путёвок и любая иная финансовая помощь.

Порядок формирования

Экономистами данное понятие рационально используется при планировании производственного процесса и реализации управленческих функций.

В их задачи входит определение суммарного объёма материальных затрат, идущего на оплату труда персонала предприятия в текущем отчётном периоде (году, месяце, квартале).

Специалисты финансового отдела вынуждены мониторить выплаты, выявлять разовые начисления, которые предстоит минимизировать в этом периоде или наоборот заложить при формировании ФОТ.

Как найти – формулы для расчета

Это быстро и бесплатно!

Для эффективной деятельности руководство фирмы должно осуществлять соответствующие действия, побуждающие работников к заинтересованности в своем . Мотивация труда — одна из важнейших функций управления кадрами.

Мотивация труда — совокупность побудительных сил роста производительной силы труда.

К этим побудительным силам относятся не только материальные выгоды, но и моральные, выражающиеся в удовлетворенности трудом, в престижности труда, в выполнении внутренних человеческих установок, моральных потребностей.

Основными формами стимулирования труда работников на предприятии являются:

материальные поощрения , в числе которых заработная плата, премии, дополнительная заработная плата, скидки за услуги, предоставление дополнительных прав, льготы и т. п.;
материальное наказание снижением, лишением премий, понижением размера заработной платы, штрафами, частичным, полным или повышенным размером возмещения ущерба, нанесенного предприятию, и т. д.;
моральное поощрение работников путем выражения благодарности, награждения знаками отличия, выдвижения на новые, престижные должности на работе, в том числе в неформальных группах вне работы (кружках, творческих, общественных объединениях), предоставление дополнительных прав (свободный режим работы), привлечение к управлению предприятием и т. п.;
моральное наказание за упущения и недостатки в работе путем вынесения замечания, выговора, лишения льгот и преимуществ, снятие с престижных должностей, лишение почетных званий и крайняя мера — увольнение с работы.

Заработная плата является основным источником стимулирования и дохода работающих на предприятии. Поэтому ее размеры регулируются государством и руководителями предприятий.

Заработная плата — это часть общественного продукта, которая в денежной форме выдается работнику в соответствии с количеством и качеством затраченного .

Основная заработная плата — вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (тарифные ставки, оклады, сдельные расценки).

Дополнительная заработная плата — вознаграждения за труд сверх установленной нормы, за трудовые успехи и за особые условия труда ( , компенсационные выплаты).

Организация оплаты труда

Под организацией оплаты труда понимается совокупность мероприятий, направленных на вознаграждение за труд в зависимости от его количества и качества. При организации труда следует учитывать следующие мероприятия, связанные с нормированием труда , тарифным нормированием заработной платы разработкой форм и систем оплаты труда премированием работников. Нормирование труда основывается на установлении определенных пропорций в затратах труда, необходимых для изготовления единицы продукции или на выполнение заданного объема работы в определенных организационно-технических условиях. Главная задача нормирования труда — разработка и применение прогрессивных норм и нормативов.

Основные элементы тарифного нормирования заработной платы: тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационный справочник.

Тарифная ставка — выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда за единицу рабочего времени (бывают часовые, дневные, месячные).

Тарифная сетка — шкала, состоящая из тарифных разрядов и тарифных коэффициентов, которые позволяют определить заработную плату любому работнику. В разных отраслях промышленности действуют различные шкалы.

Тарифно-квалификационный справочник — нормативный документ, в соответствии с которым каждому тарифному разряду предъявляются определенные квалификационные требования, т. е. перечисляются все основные виды работ и профессий и необходимые знания для их выполнения.

Элементы заработной платы

В настоящее время основными элементами оплаты труда являются схемы должностных окладов и виды заработной платы. Минимальный размер оплаты труда (формулировка Министерства труда РФ) является социальной нормой и представляет собой низшую границу стоимости неквалифицированной рабочей силы, в расчете на 1 месяц.

Заработная плата ИТР и служащих определяется по штатному расписанию , т. е. на основе схемы должностных окладов и числа работников каждой группы.

Фонд заработной платы учеников определяется из численности и пособия , которое они получают. Отдельно рассчитывается заработная плата рабочих, сдельщиков и повременщиков. Заработная плата рабочих определяется на основании технического нормирования , т. е. на основании разработки норм затрат рабочего времени на единицу продукции. Нормы затрат труда включают нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания. Норма выработки — задание рабочему-сдельщику в производстве продукции требуемого качества в единицу времени в определенных условиях. Норма времени — отрезок рабочего времени (часы, дни), в течение которого рабочий должен произвести определенное количество продукции. Норма обслуживания определяет количество механизмов, которое должен обслуживать данный рабочий (или несколько) в течение смены.

В современных условиях трудовые отношения на фирмах строятся на основе трудовых договоров.

Трудовые договора бывают в форме:

Трудового соглашения — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками и работодателями; заключается на уровне Российской Федерации, субъекта РФ, территории, отрасли и профессии. Трудовое соглашение устанавливается между исполнителем и заказчиком, работником и работодателем.
Коллективного договора — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками организации и работодателем; предусматривает права и обязанности сторон в области социально-трудовых отношений на уровне предприятия.

Реальная заработная плата — кол-во товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную зарплату.

Реальная заработная плата = (номинальная заработная плата) / ()

Изучение динамики заработной платы проходит с использованием индексов.

Индивидуальный индекс заработной платы можно определить по формуле:

Заработная плата может выплачиваться как за проработанное, так и неотработанное время.

Для определения размера оплаты труда с учетом его сложности и условий труда различных категорий работников большое значение имеет тарифная система.

Тарифная система — это совокупность норм, включающая тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки, должностные оклады.

Тарифно-квалификационный справочник содержит подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя.

Тарифная ставка — это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени.

Различают две основные системы оплаты труда: сдельную и повременную.

Сдельная форма оплаты труда

Сдельная система оплаты труда производится по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (работ, услуг). Она подразделяется на:

1. Прямую сдельную (заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждый вид услуг или произведенной продукции);

Пример: часовая ставка рабочего 30 руб. Норма времени на изготовление единицы продукции 2 часа. Расценка за единицу продукции 60 руб. (30 * 2). Рабочий изготовил 50 деталей.

Расчет: 60 руб. * 50 деталей = 3000 руб.;

2. Сдельно-прогрессивную (выработка работника в пределах нормы оплачивается по установленным расценкам, сверх нормы оплата производится по повышенным сдельным расценкам).

Пример: расценка за единицу продукции при норме 100 единиц 40 руб. Свыше 100 единиц расценка увеличивается на 10%. Фактически рабочий изготовил 120 единиц.

Расчет: 40 * 100 + (40 * 110% * 20) = 4880 руб.;

3. Сдельно-премиальную (заработная плата складывается из заработка по основным расценкам и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования).

Пример: расценка за единицу продукции 50 руб. По положению о премировании предприятия, в случае отсутствия брака выплачивается премия в размере 10% заработка. Фактически рабочий изготовил 80 единиц.

Расчет: 50 * 80 + (4000 * 10%) = 4400 руб.;

4. Косвенно-сдельную (заработок зависит от результатов труда работников).

Пример: оплата труда работнику установлена 15% от заработной платы, начисленной бригаде. Заработок бригады составил
15000 руб.

Расчет: 15000 * 15% = 2250 руб.;

5. Аккордную (размер оплаты устанавливается за весь комплекс работ).

Повременная форма оплаты труда

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной сетке или окладу за фактически отработанное время .

При повременной оплате труда заработок рабочего времени определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанных часов или дней.

Повременно-премиальная система оплаты труда имеет две формы:

1. Простую повременную (часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов).

Пример: оклад работника 2000 руб. В декабре из 22 рабочих дней он отработал 20 дней.

Расчет: 2000: 22 * 20 = 1818,18 руб.;

2. Повременно-премиальную (устанавливается процентная надбавка к месячной или квартальной заработной плате).

Пример: оклад работника 2000 руб. Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от заработной платы.

Расчет: 2000 + (2000 * 25%) = 2500 руб.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов, установленных администрацией организации в соответствии с должностью и квалификацией работника.

В дополнение к системам оплаты труда может устанавливаться вознаграждение работникам организаций по итогам готовой работы. Размер вознаграждения определяется с учетом результатов труда работника и продолжительности его непрерывного стажа работы в организации.

Администрация предприятия может осуществлять доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы в соответствии с действующим законодательством.

Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табеле каждый час ночной работы, оплачивается в повышенном размере.

К работе в ночное время не допускаются: подростки до 18 лет, беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды.

Оплата за работу в ночное время производится в размере 20% тарифной ставки рабочего повременщика и сдельщика, а при многосменном режиме работы — в размере 40%.

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего дня. Работа в сверхурочное время оформляется нарядами или таблицами. Сверхурочные работы не должны превышать четырех часов в течение двух дней подряд или 120 часов в год.

Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не разрешается.

В праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям.

При совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. По желанию работника, работающего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам — не менее двойной часовой или дневной ставки;
работникам, получающим месячный оклад, — не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада.

Размер доплат за совмещение профессий в одной и той же организации или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается администрацией организации.

При выполнении работ различной квалификации труд рабочих-повременщиков, а также служащих оплачивается по работе более высокой квалификации. Труд рабочих-сдельщиков — по расценкам выполняемой работы.

При переводе работника на нижеоплачиваемую работу за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение двух недель со дня перевода.

В тех случаях, когда в результате перевода работника уменьшается заработок по независящим от него причинам, производится доплата до прежнего среднего размера зарплаты в течение двух месяцев со дня перемещения.

Время простоя оформляется листком о простое, где указывается: время простоя, причины и виновники.

Простой по вине работника не оплачивается, а не по вине работника — в размере 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда.

Простои могут быть использованными, т. е. рабочие на это время получают новое задание или назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов и в листке о простое указывается номер наряда и отработанное время.

Различают брак: исправимый и неисправимый, а также брак по вине работника и по вине организации.

Брак не по вине работника оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, которое должно быть затрачено на эту работу по норме.

Брак оформляется актом. Если рабочий допустил брак и сам его исправил, то акт не составляется. При исправлении брака другим рабочим выписывается наряд на сдельную работу с пометкой об исправлении брака.

Заработная плата за неотработанное время

К оплате за неотработанное время относятся: оплата ежегодных отпусков, основного и дополнительных, оплата учебных отпусков, выплата компенсации за отпуск при увольнении, выплата выходного пособия при увольнении, оплата простоев не по вине работника, оплата за время вынужденного прогула, оплата льготных часов кормящих матерей.

Порядок предоставления и оплаты ежегодных и дополнительных отпусков

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю или не менее 28 календарных дней. В первый год работы сотрудника на предприятии ему могут предоставить отпуск не ранее, чем через 6 месяцев после начала работы.

Временные и сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск на общих основаниях. Но если временные работники по трудовому договору отработали до 4 месяцев, а сезонные работники — до 6 месяцев, то они не имеют право на отпуск. Надомным работникам отпуск предоставляется на общих основаниях.

Работникам, совершившим прогул без уважительной причины, оплачиваемый отпуск уменьшается на число дней прогула.

Некоторые категории работников пользуются правом на удлиненный отпуск. К таким категориям относятся: работники моложе
18 лет, работники учебных заведений, детских учреждений, научно-исследовательских учреждений, другие категории работников, продолжительность отпуска которых устанавливается в соответствии с законодательными актами.

Дополнительный ежегодный отпуск предоставляется: работникам с ненормированным рабочим днем, работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

Если работник заболел в период нахождения в очередном отпуске, то на дни болезни отпуск продлевается.

Если работник заболел в период нахождения в дополнительном отпуске, то отпуск не продлевается и на другой срок не переносится.

При наступлении срока отпуска по беременности и родам в период очередного отпуска последний прерывается и предоставляется в любое другое время по желанию работницы.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска.

Удержания за нетрудоспособные дни отпуска не производятся в случаях: если при увольнении работнику не причитается выплат, призыва работника на военную службу, сокращения штата организации, а также в случае ликвидации, ухода на пенсию, направления на учебу, неявки на работу более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, несоответствия работника занимаемой должности.

Пример : расчет за время очередного отпуска, когда все месяцы расчетного периода отработаны полностью.

Работник уходит в отпуск в мае месяце. Расчет за отпуск производится из расчета трех предшествующих месяцев: февраль, март, апрель.

Заработная плата за месяц — 1800 руб.
Среднее количество дней в месяце — 29,6.
Среднедневной заработок равен:
(1800 + 1800 + 1800) : 3: 29,6 = 60,8 руб.
Сумма отпускных составит:
60,8 * 28 = 1702,4 руб.

Фактически начисленные суммы очередных и дополнительных отпусков, компенсаций за использованные отпуска включаются в издержки производства и обращения.

Организации для начисления отпусков могут создавать резерв, который учитывается на счете 96 "Резерв предстоящих расходов". При формировании резерва делается проводка: дебет счета 20 "Основное производство" и кредит счета 96 "Резерв предстоящих расходов". При фактическом уходе работников в отпуск: дебет счета 96 и кредит счета 70 "Расчеты по оплате труда". Процент отчислений в резерв определяется как отношение суммы, необходимой на оплату отпусков в предстоящем году, к общему фонду заработной платы на предстоящий год.

Пример : годовой фонд заработной платы организации — 90000000 руб., сумма на оплату отпускных — 6300000 руб., процент ежемесячных отчислений в резерв на отпуска — 6300000: 90000000 * 100% = 7%.

Ежемесячные отчисления в резерв на оплату труда рассчитываются по формуле: 3П + ФСС + ПФ + ФОМС: 100% * Пр,

где ЗП — фактическая заработная плата, начисленная за отчетный период;
ФСС — отчисления в Фонд социального страхования РФ;
ПФ — отчисления в Пенсионный фонд РФ;
ФОМС — отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования РФ;
Пр — процент ежемесячных отчислений.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Основанием для выплаты пособия служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня уплаты трудоспособности. При бытовой травме пособие выдается с шестого дня нетрудоспособности. Если травмы стали результатом стихийного бедствия, пособие выдается за весь период нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья и профессионального заболевания выплачивается в размере полного заработка, а в остальных случаях — в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа, считая несовершеннолетних детей-иждивенцев. Так, при стаже менее 5 лет — 45% от фактической зарплаты, от 5 до 8 лет — 65% и свыше 8 лет — 85%.

Расчет размера выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности производится на основе среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно сложить суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев, и разделить результат на число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей 139 Трудового кодекса РФ.

Если в расчетном периоде сотрудник не получал зарплату или вообще на работал, тогда средний заработок рассчитывают исходя из выплат за предыдущий период, равный расчетному. Если сотрудник еще не отработал на предприятии 12 месяцев, в расчет нужно брать лишь те месяцы, когда он уже трудился.

Пособие женщинам , вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

Для выплаты пособия женщинам выдается справка из женской консультации о постановке на учет. Выплачивается пособие одновременно с пособием по беременности и родам. При ликвидации организации единовременное пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ в размере месячной минимальной заработной платы. Выплата пособия производится за счет средств социального страхования.

Фонд зарплаты представлен комплексом выплат персоналу предприятия, осуществленных за определенный отрезок времени. Он отражает фиксированные размеры оплаты труда, стимулирующую часть заработка, разовые вознаграждения. Необходимо отличать его от понятия фонда оплаты труда . Последний составляется как план расходования средств с целью обеспечения заработной платой сотрудников, его показатель участвует в формировании себестоимости продукции. При расчете ФЗП учитываются фактические данные о произведенных выплатах членам коллектива.

Состав фонда заработной платы

Налоговым кодексом (ст. 255) приведен перечень расходов, которые относятся к категории расходов по оплате труда. Их можно систематизировать в несколько групп:

оплаченные средства с учетом отработанного времени;
ресурсы, потраченные на содержание сотрудников в периоды, когда они фактически не работали;
разовые поощрительные выплаты;
перечисление денег на оплату счетов за жилье, топливо, питание работников;
социальные выплаты.

Фонд заработной платы включает в себя начисленные и выплаченные суммы по тарифным ставкам, окладам, процентам от продаж или сдельным расценочным ставкам. В фонде находят отражение стимулирующие надбавки в виде премий, бонусов за профессионализм или перевыполнение плана, компенсирующих начислений за ненормальную длительность рабочего дня, работу ночью или сверхурочно, за совместительство или выход в выходной день, в праздник.

К фактическим расходам необходимо добавить стоимость форменной одежды, без которой невозможно реализовать трудовую функцию, суммы средних заработков, компенсаций за нереализованные отпуска, выплаты при увольнении, надбавки по районным коэффициентам. Отдельно выделяют взносы работодателей в соответствии с положениями договоров обязательного и добровольного страхования.

Фонд заработной платы: виды

Законодательного разделения фондов заработных плат на виды нет. По направлениям расчета и анализа выделяют такие типы:

Прямой – итоговое значение зависит от количества, качества и эффективности работы сотрудников.
Часовой опирается на фактически отработанное время с учетом надбавок за нестандартные условия или продолжительность труда.
Дневной сочетает значение часового фонда зарплаты с доплатами компенсационного характера за нерабочие дни.
Месячный, квартальный, годовой включают наиболее полный список используемых для расчетов показателей.

Как рассчитать фонд заработной платы

Для расчета требуется отобрать за последние 12 месяцев ведомости с начислением заработной платы разным категориям сотрудников, табеля и штатное расписание . Вычисления надо производить отдельно по подразделениям:

основного производственного цеха;
сотрудников на вспомогательных производствах;
руководящих должностей (административного корпуса);
служащие;

Формула фонда заработной платы представляется, как произведение следующих показателей:

средняя зарплата за нужный отрезок времени;
численность персонала;
количество месяцев в выбранном временном интервале;
размер районного коэффициента (если он предусмотрен).

Расчет фонда заработной платы на примере

Для рабочих основного производственного подразделения предусмотрена часовая тарифная ставка в размере:

127 руб. для 5 слесарей;
128 руб. для 2 токарей;
129 руб. для 3 столяров.

За месяц был отработан 21 день по 8 часов каждый всеми членами коллектива. Коэффициент премирования составил 1,25.

Месячное значение фонда составит

для слесарей 133 350 руб. (127 х 5 х 21 х 8 х 1,25);
для токарей 53 760 руб. (128 х 2 х 21 х 8 х 1,25);
для столяров 81 270 руб. (129 х 3 х 21 х 8 х 1,25).

Общий размер фонда зарплаты для работников основного производства за месяц составляет 268 380 руб. (133 350+53 760+81 270).

Анализ фонда заработной платы

Обеспечение желаемого уровня рентабельности производства невозможно без систематического анализа показателей расходных статей. Одной из наиболее весомых категорий затрат – оплата труда. Анализ использования фонда заработной платы позволяет оценить эффективность проводимых мер по оптимизации технологических циклов, найти резервы для снижения трудоемкости производственных процессов.

Фонд при аналитических мероприятиях рассматривают в двух аспектах:

анализ постоянной его части, которая формируется вне зависимости от объемов выпуска продукции;
временной составляющей (в части оплаты сдельных работ и надбавок) с целью ее уменьшения.

Аналитика предполагает вычисление соотношения постоянной и временной частей фонда заработной платы на предприятии, определение отклонений фактических данных от плановых в абсолютных и относительных измерителях с анализом причин перерасхода.

Всякий труд должен быть соответствующим образом вознагражден. Данная истина – основа всех трудовых взаимоотношений между нанимателем и работником. Поэтому в любой компании перед руководителем встает достаточно серьезная проблема: как сделать правильный расчет оплаты труда сотрудникам? Другими словами, фонд заработной платы – это узаконенная необходимость для предприятия или очередной вопрос выбора для начальства?

Что такое фонд заработной платы?

Понятие фонда заработной платы

Что такое фонд заработной платы? Под фондом заработной платы подразумевают запас финансовых средств, предназначенный в качестве уплаты за труд сотрудников фирмы.

Каждый бизнесмен знает, насколько важно уделять должное внимание своим сотрудникам и их нуждам. Именно по этой причине практически на любом предприятии существуют комнаты отдыха, столовые зоны с буфетами, периодические корпоративы и премии.

И наоборот, сильная экономия на ФЗП – это прямой путь к убыточности: низкая заработная плата и отсутствие компенсаций никого еще не мотивировали работать лучше и увеличивать доход организации, которая не ценит свои кадры.

Во избежание постоянной текучести работников, невысокой производительности и воровства имущества и средств компании обиженными сотрудниками, дальновидный начальник постарается сделать работу на его предприятии намного привлекательнее, чем у конкурентов.

Какие существуют нормативные акты, регулирующие понятие и структуру фонда заработной платы? На сегодняшний день нет законов, которые бы четко определяли данный момент. Однако? юристы принимают как таковые термины из:

Налогового кодекса РФ ст. 225 (о расходах на оплату труда),
постановления Госкомстата № 89,
письма Минкомсвязи № НН-П14-4332 (19.03.2018).

Фонд ЗП – это совокупность выплат, состоящих из:

оклада,
тарифной ставки,
премиальных,
надбавок за выслугу лет,
компенсаций за высококвалифицированный труд,
компенсаций за труд в сложных обстоятельствах,
компенсаций за хорошо выполненную работу,
компенсаций за вклад в значительное продвижение фирмы на рынке.

Как правило, источниками средств для пополнения фонда служат доходы предприятия, финансирование извне (спонсорами, государственными структурами) или личные вложения владельца.

Факторы, влияющие на формирование фонда заработной платы

Сумма в фонде за разные отчетные периоды может различаться исходя из факторов, влияющих на ФЗП.

Состав фонда ЗП

Фонд заработной платы включает в себя несколько составляющих:

Собственно заработная плата за отработанное время:

платы, положенные окладом, тарифной ставкой или процентом от реализации товара или услуги;
стоимости продукции, если на фирме существует расчет продукцией;
платы приглашенным коучам (обучающим мастерам), повышавшим квалификацию постоянных работников;
платы работникам, трудившимся на совмещении нескольких должностей.

Заработная плата за неотработанные рабочие часы:

платы за официальный отпуск;
платы за льготную работу отдельным категориям сотрудников (женщинам, трудящимся в условиях Крайнего Севера или сельской местности, инвалидам, подросткам);
платы за учебный отпуск по повышению квалификации;
платы работникам, временно привлеченным для труда на государственные или общественные структуры;
платы работникам, временно привлеченным для труда в сельскохозяйственной деятельности (уборке урожая, подготовке скота);
платы за период прохождения обязательного медицинского осмотра;
платы за простой (если он не произошел по вине самого рабочего);
платы из-за временной нетрудоспособности;
платы декретницам.

Выплаты компенсационного характера за работу в особо тяжелых обстоятельствах или трудовых режимах:

компенсации согласно коэффициентам местности (за работу в пустыне, в горах, на Крайнем Севере);
компенсации за труд на опасном или вредном производстве;
компенсации за сверхурочную работу;
компенсации за труд в ночные часы;
компенсации за труд в несколько смен подряд;
компенсации за труд в праздники и выходные;
компенсации за пару дней отдыха, необходимых для восстановления после ненормированного рабочего дня;
компенсации за командировки.

Выплаты стимулирующего характера:

выплаты в связи с увольнением (выходные пособия);
выплата в связи с пенсией;
выплаты продолжающим работать после выхода на пенсии пенсионерам;
выплаты страховых платежей (в том числе за обязательное медицинское страхование);
оплата отпусков по путевкам на путешествие, экскурсии, отдых и лечение;
оплата отпускных для людей, подвергшихся радиационному влиянию после взрыва на Чернобыльской станции;
выплаты за дополнительные умения (знание нескольких языков, особые навыки мастерства, наличие ученой или профессорской степеней);
вознаграждения за долгую продолжительность работы.

Премиальные выплаты:

вознаграждение за хорошую работу в течение отчетного периода;
компенсационные платы за отпуск, который не был использован;
единовременные поощрения в связи с юбилеем, праздниками.

Пример приказа о единовременном вознаграждении за хорошую работу

Оплата сопутствующих работе расходов:

оплата питания по талонам на предприятии;
оплата жилья во время командировок (стоимость коммунальных услуг и аренды);
оплата за учебные материалы;
оплата проезда до места работы и обратно (на вахте или во время командировок);
материальная компенсация в связи с особыми семейными обстоятельствами (смерть членами семьи, болезнь);
доходы от дивидендов, проценты;
оплата за использование личного транспорта в рабочих целях;
оплата авторского права за использование изобретения или идеи;
оплата за расходы по случаю оформления документов и виз в заграничные поездки по службе.

Формула расчета ФЗП

Выше уже оговаривались причины, почему каждая фирма, заинтересованная в получении прибыли с производства (что и служит главной целью бизнеса), обязана производить расчеты фонда заработной платы. Их можно выводить раз в месяц, квартал, полугодие или год.

данные о продолжительности рабочего дня из табеля рабочего времени,
сведения о числе сотрудников из штатного расписания,
информация из расчетных ведомостей.

Вот формула расчета годового фонда заработной платы:

ФЗП = (ЗП + НД) х РК , где

ЗП – годовая оплата труда,

НД – все выплаты компенсационного и единовременного характера,

РК – районный коэффициент, регламентируемый государством.

Приведем условный пример (цифры не соответствуют действительности, взяты для удобства расчетов). Работники предприятия трудятся на Крайнем Севере. Годовая зарплата – 100 тыс. рублей, надбавки составили 5 тыс. рублей, а районный коэффициент – 1,5. Тогда расчеты выглядят как: (100000 + 5000) х 1,5 = 157500 рублей. Иными словами, фонд заработной платы за год должен состоять как минимум из 157500 рублей.

Знание показателей ФЗП помогает предприятию заниматься долгосрочным планированием распределения доходов компании, а также контролировать процессы поступления прибыли и оперативно реагировать на любые отклонения.