Как отменить реформацию баланса в 1с 8.2. Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса? Отражаем распределение чистой прибыли

Отчётным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности (отчётным годом) является календарный год ‒ с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Закончился 2015 год, а значит, пришло время подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность.

Предлагаем вместе разобраться и понять, каким образом происходит процедура закрытия года, предполагающая произвести операции по закрытию счетов финансовых результатов (90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»), а также рассмотреть основные этапы проведения реформации бухгалтерского баланса. Ведь даже если в программах «1С» эта процедура выполняется нажатием одной кнопки мыши, бухгалтер обязан знать, откуда берутся цифры и каким образом формируется конечный финансовый результат деятельности компании.

Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Она проводится на 31 декабря отчётного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учёта финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В программах «1С» эта процедура автоматизирована и представляет собой регламентную операцию «Реформация баланса», которая создаётся благодаря обработке «Закрытие месяца».

шаг 1

Закрываем счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

Закрывать счета 90 и 91 нужно ежемесячно, то есть по окончании каждого месяца необходимо сравнивать дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счёта 90 «Продажи» и определять финансовый результат от продаж за отчётный месяц. Полученный результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчёта 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Аналогичным образом в течение года закрывается и счёт 91 «Прочие доходы и расходы». Бухгалтер ежемесячно определяет сальдо прочих доходов и расходов, сопоставляя дебетовый оборот по субсчёту 91.02 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчёту 91.01 «Прочие доходы». Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчёта 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 (рис. 1) .

Рис. 1. Результат выполнения регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91»

До реформации баланса оборотно-сальдовая ведомость за декабрь будет выглядеть следующим образом(рис. 2) .

Рис. 2. Оборотно-сальдовая ведомость после выполнения регламентной операции
«Закрытие счетов 90, 91»

За декабрь мы сделали следующие проводки для определения финансового результата.
Дт 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 - 430 169,49 руб. = (1 310 000,00 выручка (субсчёт 90.01) - 199 830,51 НДС (субсчёт 90.03) - 500 000,00 себестоимость (субсчёт 90.02) ‒ 180 000,00 расходы на продажу (субсчёт 90.08)). В данном случае мы получили прибыль. Если бы сумма расходов, отражённых на счетах 90.02 90.08 в декабре, превысила оборот за декабрь по счёту 90.01, организация получила бы убыток по итогам месяца и проводка была бы обратной: Дт 99 Кт 90.9 на сумму убытка от продаж.

Аналогично была выявлена прибыль от прочих доходов и сделана проводка.

Дт 91.09 Кт 99 - 42 000,00 руб. = (50 000,00 прочие доходы (субсчёт 91.01) - 8 000,00 прочие расходы (субсчёт 91.02)). Если финансовым результатом от прочих доходов (расходов) явился бы убыток, то по аналогии проводка бы была обратной: Дт 99 Кт 91.09.

Таким образом, синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеют.

Обращаем ваше внимание, что Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ утверждена следующая редакция п. 6 ст. 52 НК РФ: «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля».

С 1 января 2014 года при выполнении регламентной операции «Расчёт налога на прибыль» налог на прибыль исчисляется в полных рублях, а остаток от округления переносится на счёт 99.09 «Прочие прибыли и убытки». Регламентной операцией «Закрытие счетов 90, 91» корректируется сальдо счёта 68.02 «НДС» до целых рублей, а остаток списывается на счёт 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (рис. 1) .

шаг 2

Закрываем счёт 99 «Прибыли и убытки»

В отличие от счетов 90 и 91 счёт 99 в течение года не закрывается. Сформированное на нём сальдо показывает промежуточные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По завершении отчётного года необходимо сопоставить дебетовый и кредитовый обороты по счёту 99. Кредитовое сальдо по счёту 99 отражает чистую прибыль, а дебетовое означает, что по итогам отчётного года организация получила убыток. Для закрытия 99 счёта нам и потребуется регламентная операция «Реформация баланса» (рис. 3) .

Рис. 3. Выполнение регламентной операции «Реформация баланса»

При закрытии года необходимо сформировать остатки на счёте 84 с учётом чистой прибыли (чистого убытка) отчётного года. Хочется обратить внимание на то, что фактически проводки по реформации баланса делаются в январе или феврале, или даже в марте, но датированы они должны быть 31 декабря отчётного года. В итоге выдержка из нашей оборотно-сальдовой ведомости за декабрь будет выглядеть следующим образом (рис. 4) .

Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость после реформации баланса

шаг 3

Отражаем распределение чистой прибыли

Чистая прибыль, полученная за отчётный период, по решению общего собрания участников может быть направлена на следующие цели:

• увеличение уставного капитала;
• выплату дивидендов;
• погашение убытков прошлых лет;
• формирование резервного капитала организации;
• создание фондов специального назначения;
• производственное развитие организации т. д.

Рассмотрим первый вариант - увеличение уставного капитала за счёт чистой прибыли, подлежащей распределению. Для того чтобы отразить данную операцию в программе «1С: Бухгалтерия 8.3», мы воспользуемся документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учёт)» в верхней панели меню «Операции» - «Операции, введённые вручную».

В дебет проводки запишем субсчёт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению», в кредит - субсчёт 80.09 «Прочий капитал» на сумму чистой прибыли, полученной в отчётном периоде (рис. 5). В результате проделанной операции происходит увеличение уставного капитала на 377 736,00 руб. Следует помнить, что записи по счёту 80 производятся лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Основанием для этого служат пояснения к счетам 80, 84 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Рис. 5. Создание документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учёт)»

На этом, дорогие читатели, последние шаги в бухгалтерском учёте отчётного периода сделаны, бухгалтерский год закрыт! И мы можем смело приступать к формированию бухгалтерской (финансовой) отчётности. Желаем успехов вам на вашем нелёгком бухгалтерском поприще!

Последними записями, которые бухгалтер делает в конце года по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов и прибыли, являются проводки по реформации баланса. В чем заключается реформация баланса, которая производится 31 декабря каждого года, расскажем в нашей консультации.

Шаг 1: закрываем счет 90

Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

• 90-1 «Выручка»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета. Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 - К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 - К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так:

Дебет субсчета 90-9 - Кредит субсчета 90-2

После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1:

Дебет субсчета 90-1 - Кредит субсчета 90-9.

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

Шаг 2: закрываем счет 91

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открываются следующие субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналогично счету 90, на счете 91 по кредиту субсчета 91-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо доходов, а по дебету субсчета 91-2 - дебетовое сальдо расходов. Субсчет 91-9 может иметь как кредитовое, так и дебетовое сальдо в зависимости от того, было ли в течение года больше прибылей или убытков. При этом синтетический счет 91, как и счет 90, на конец каждого месяца закрывается и остатка не имеет.

В конце года дебетовые сальдо субсчетов счета 91 списывается на субсчет 91-9:

Дебет субсчета 91-9 - Кредит субсчета 91-2

А затем субсчет 91-1, по аналогии с субсчетами к счету 90, закрывается на субсчет 91-9:

Дебет субсчета 91-1 - Кредит субсчета 91-9

Шаг 3: закрываем счет 99

Куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли - это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

Если суммарно по всем видам деятельности на конец года образовалась прибыль:

Дебет счета 99 - Кредит счета 84

Если год закончился с убытком:

Дебет счета 84 - Кредит счета 99.

Реформация баланса: пример

При использовании специализированных бухгалтерских программ реформация баланса в конце года производится автоматически.

Покажем на примере, как произвести реформацию вручную.

Предположим, что на конец года по счетам 90 и 91 были накоплены следующие остатки:

Отразим закрытие субсчетов к счетам 90 и 91:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Отражено закрытие субсчета 90-2	90-9	90-2	821 370,92
Отражено закрытие субсчета 90-3	90-9	90-3	207 101,95
Отражено закрытие субсчетов 90-9 и 90-1	90-1	90-9	1 357 668,37
Отражено закрытие субсчета 91-2	91-9	91-2	217 029,01
Отражено закрытие субсчетов 91-9 и 91-1	91-1	91-9	101 367,17

Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99.

Довольно часто у тех, кто только начинает сталкиваться с особенностями бухгалтерского учета, возникают сложности с пониманием организации учета на 90 - х счетах и их закрытием. В этой статье я постараюсь разъяснить структуру 90 - х счетов и особенности их закрытия на примере 1С Бухгалтерии 8. Начнем с теории, а потом разберем практический пример.

В формировании финансового результата участвуют:

90 счет "Продажи", 91 счет "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу. Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи". Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

По готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;

Работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

Покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

Строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и тому подобным работам;

Услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

Транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

Предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т. п.

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 90 открыты следующие субсчета:

90.01 "Выручка"

90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения"

90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.02 "Себестоимость продаж"

90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения"

90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.03 "Налог на добавленную стоимость"

90.04 "Акцизы"

90.05 "Экспортные пошлины"

90.07 "Расходы на продажу"

90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения"

90.07.2 "Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.08 "Управленческие расходы"

90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой

налогообложения"

90.08.2 "Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком

налогообложения"

90.09 "Прибыль / убыток от продаж"

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90.01 "Выручка" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов: 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет субсчета 90.02 "Себестоимость продаж". Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов 90.03 "Налог на добавленную стоимость" и 90.04 "Акцизы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Субсчет 90.09 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90.09), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 91 открыты следующие субсчета:

91.01 "Прочие доходы"

91.02 "Прочие расходы"

91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов"

На субсчете 91.01 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91.02 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91.01 и 91.02 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.01 и кредитового оборота по субсчету 91.02 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.09 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91.01 и 91.02 закрываются внутренними записями на субсчет 91.09.

Состав операционных доходов и расходов определен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация не- материальных активов" с кредита счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы". Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу). При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 91; обратное соотношение – по дебету счета 91 и кредиту счета 58). Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов учета денежных средств.

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 внереализационными доходами и расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, полученные и уплаченные;

Активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

Поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

Суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

Курсовые разницы;

Сумма дооценки и уценки активов;

Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

Прочие внереализационные доходы и расходы.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т. е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

г) внереализационных прибылей и убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 "Продажи". Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 "Прибыли и убытки". Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы", с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 68 и 99. По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Рассмотрим конкретный пример:

В январе 2017 г. ООО "Организация" произвела и продала продукцию. ОСВ за январь до выполнения операции "Закрытие счетов 90,91" будет иметь вид:

По Кт счета 90.01.1 у нас прошла выручка 100 000, а по Дт счета 90.02.1 себестоимость проданной продукции 10 000, по Дт счета 90.03 сумма НДС 15254.24. По счету 90 у нас кредитовое сальдо 74 745,24.

После проведения регламентной операции "Закрытие счетов 90,91" ОСВ примет вид:

Счет 90 закрылся проводкой Дт 90.09 Кт 99.01.1 - 74745.76.

В результате на счете 99 у нас сформировался финансовый результат за месяц - прибыль равная 74745.76. После выполнения регламентной операции "Расчет налога на прибыль" ОСВ примет вид:

По Дт счета 99.01.1 у нас был начислен налог на прибыль 14949, а прибыль после уплаты налога (сальдо по счету 99) составит 59796.76.

В феврале 2017 ООО "Организация" также произвела и продала продукцию, а также продала часть материалов. До выполнения регламентной операции "Закрытие счетов 90,91" ОСВ будет иметь следующий вид:

Как мы видим у нас был перенесен остаток с января по счету 99 и субсчетам счета 90. В феврале у нас добавился дебетовый оборот по счету 91.02 - 5000 - это себестоимость проданных материалов и кредитовый по счету 91.01 - 15000 - это выручка от продажи материалов.

После выполнения регламентных операций "Закрытие счетов 90,91" и "Расчет налога на прибыль" ОСВ за февраль примет вид:

Счет 90 закрылся проводкой Дт 90.09 Кт 99.01.1 - 72457.62. Аналогично закрывается и 91 счет Дт 91.09 Кт 99.01.1 - 10000. Налог на прибыль был начислен проводкой

Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 - 16492.

В результате прибыль за два первых месяца года составит 125762,38 (Сальдо по счету 99.01.1.

Таким образом каждый месяц (после выполнения регламентных операций) синтетические счета 90 и 91 сальдо не имеют. На счете 99 нарастающим итогом накапливается прибыль или убыток (сальдо по счету). Также нарастающим итогом формируется сальдо по субсчетам 90 и 91 счета.

В конце года до выполнения регламентной операции "Реформация баланса" ОСВ за год будет иметь вид:

После выполнения операции "Реформация баланса" получим:

Как видим у нас закрывается 99 счет, сальдо по счету переходит на счет 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Кроме того закрываются все субсчета 90 счета проводками между 90.09 и 90.01.1, 90.02.1, 90.03. Аналогично закрываются субсчета счета 91 - проводками между 91,09 и 91.01, 91.02.

Таким образом все субсчета 90,91,99 счетов имеют нулевое сальдо. Сальдо по счету 84 переходит на следующий год.

Закрытие года в 1С 8.2 – завершающая операция перед составлением годового отчета. Последние проводки, которые вы сделаете за год, это записи по реформации баланса, то есть закрытию года. Этот процесс в 1С 8.2 автоматизирован. Программа самостоятельно делает нужные записи по реформации. В этой статье вы узнаете про закрытие года в 1с 8.2 с пошаговой инструкцией.

Читайте в статье:

При закрытии года в 1С 8.2 нужно выполнить ряд некоторых процедур. В частности, обнулить сальдо по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». После этого можно приступать к реформации баланса и учету прибыли или убытка, полученных за отчетный год. Эти процедуры в программе проводят в 5 шагов.

Шаг 1. Откройте окно «Закрытие месяца»

Откройте раздел «Операции» (1) и выберите ссылку «Закрытие месяца» (2). Откроется специальное окно «Закрытие месяца».

Шаг 2. Заполните необходимые поля

В открывшемся окне заполните поле «Организация» (3) и укажите последний месяц закрываемого года, например «Декабрь 2018» (4). Чтобы процедура по закрытию года прошла успешно, все предыдущие месяцы, с января по ноябрь, также должны быть последовательно закрыты в аналогичном порядке.

Шаг 3. Проверка документов

Чтобы правильно закрыть год в 1С 8.2 нужно учесть все операции, которые были зафиксированы в программе в течение года на основании первичных документов. Все документы должны быть учтены в программе в хронологической последовательности. Если вы вносили исправления в документы, то бухгалтерские проводки по ним нужно обновить. Чтобы упростить эту процедуру в 1С 8.2 есть специальная ссылка «Контроль последовательности проведения документов» (5).

• красная – последовательность документов, учтенных в программе, нарушена;
• зеленая – документы правильно учтены в программе.

Если ссылка красная, то в программе 1С по документам нужно обновить бухгалтерские записи. Для этого кликните на нее. Откроется окно «Проверка последовательности проведения документов». В открывшемся окне нажмите кнопку «Перепровести документы» (6):

После того как бухгалтерские записи по документам будут последовательно обновлены программой 1С, ссылка «Контроль последовательности проведения документов» станет зеленой (7):

Шаг 4. Завершите закрытие года в 1C 8.2

Для завершения операции по закрытию года нажмите «Выполнить закрытие месяца» (8).

1С 8.2 самостоятельно создаст все операции, которые нужны для закрытия декабря и года в целом. Их перечень есть в разделах 1 – 4 окна «Закрытие месяца». Например, спишет остатки по счетам 20, 23, 25, 26 и 44, а также сделает необходимые проводки по счетам 90 и 91. В результате все операции в этом окне будут окрашены в зеленый цвет. Закрытие года в 1С 8.2 завершено. Окно «Закрытие месяца» будет выглядеть так:

Шаг 5. Проверьте закрытие года в 1C 8.2 по оборотно-сальдовой ведомости

Реформация баланса предусматривает закрытие всех субсчетов к счетам 90, 91, 99. По состоянию на 31 декабря по ним не должно быть ни дебетового, ни кредитового сальдо. Правильность закрытия балансовых счетов в конце года в 1С 8.2 лучше проверить по оборотно-сальдовой ведомости. На конец года сальдо по ним должно быть нулевым. После закрытия года и реформации баланса ведомость может выглядеть так:

НДС не требует закрытия затратных счетов. Но если разбираться более глубоко, особенно если ведется , необходимо обязательно провести процедуру закрытия месяца в 1С 8.3.

Перед составлением отчетности в 1С 8.3 нужно осуществлять регламентную процедуру – . Меню Операции – Закрытие месяца:

Что происходит при закрытии месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, например за декабрь 2015? Все строки выделены зеленым цветом, значит закрытие месяца произведено успешно:

Ошибки в последовательности проведения документов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

При процедуре закрытия месяца в 1С 8.3 осуществляется проверка и актуализация данных учета, то есть требуется восстановление последовательности проведения документов.

Не правильная последовательность проведения документов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 может повлиять на корректность расчета себестоимости, стоимости списанных запасов, правильности отражения взаиморасчетов с контрагентами и др.

Когда не по порядку проведены документы в 1С 8.3, то строка «Перепроведение документов за месяц» выделяется серым цветом и требуется восстановить последовательность документов:

Что такое восстановление последовательности документов в 1С 8.3?

Например, пользователь 1С 8.3 подправил операцию от 02.12.2015 по поступлению денежных средств на расчетный счет. Допустим, это операция по поступлению аванса, следовательно, с аванса могут дальше не пойти взаиморасчеты с контрагентом по одному и тому же договору. Влечет за собой неправильное исчисление НДС. Поэтому в 1С 8.3 важно, особенно перед составлением декларации по НДС, осуществлять закрытие месяца и восстанавливать последовательность проведения документов.

Анализ результатов закрытия месяца и остатки по счетам учета в 1С 8.3

Инструменты в 1С 8.3 для анализа результатов закрытия месяца:

• Справки-расчеты;
• Сальдо по счетам учета (БУ и НУ) в .

Необходимо проанализировать данные в справках, а так же сальдо по счетам учета, образовавшееся на конец месяца. Особое внимание необходимо обратить на остатки по счетам, по которым присутствует разница между оценкой БУ и НУ.

Справки-расчеты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Данные из справок-расчетов берутся как данные для регистров бухгалтерского учета. В справках-расчетах содержится полезная информация, из которой можно понять что, откуда берется по расчету амортизации, по списанию расходов будущих периодов и т.д:

Более подробно справки-расчеты рассматриваются и разбираются .

Остаток по счетам учета (БУ и НУ) в оборотно-сальдовой ведомости в 1С 8.3

Объектом для анализа выступает также сальдо по счетам бухгалтерского и налогового учета для налога на прибыль в оборотно-сальдовой ведомости.

После закрытия месяца в 1С 8.3 нужно формировать оборотно-сальдовую ведомость:

Сформируем в 1С 8.3 ОСВ за 2015 год:

В ОСВ особенно необходимо обращать внимание на счета, по которым есть сальдо в виде разницы между оценкой в бухгалтерском и налоговом учете. Это относится в первую очередь к ОСНО, потому что для УСНО будет только бухгалтерский учет.

В форме ОСВ – показать настройки:

На закладке показатели можно включить бухгалтерский и налоговый учет:

Сформировав ОСВ в 1С 8.3 можно провести анализ по остаткам:

Каждый остаток можно расшифровать и раскрыть ОСВ:

Ошибки при закрытии счетов 25, 26, 90, 91 в 1С 8.3

По анализу результатов закрытия месяца и сальдо по счетам учета на конец месяца, должны быть :

• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»:

• 90 «Продажи». Только сальдо по синтетическому учету, так как остатки по субсчетам остаются до 31 декабря:

• 91 «Прочие доходы и расходы». Только сальдо по синтетическому счету, так как остатки по субсчетам остаются до 31 декабря:

Если в 1С 8.3 не закрываются счета 25, 26, 90 ,91 при закрытии месяца и остаются остатки, то необходимо разобраться в чем причина.

Ошибки при закрытии счетов 20, 44 в 1С 8.3

На конец месяца необходимо проверить остаток по следующим счетам, он может присутствовать:

• 20 «Основное производство» – на сумму незавершенного производства или незавершенных работ или услуг.
• 44 «Издержки обращения» – на сумму транспортно-заготовительных расходов, если по правилам учетной политики они распределяются по остатку товаров на складе.

Если в 1С 8.3 не закрываются счета 20 и 44, то нужно их раскрывать через ОСВ и смотреть, в связи с чем образовался остаток. По счету 20 может быть остаток на конец месяца. Это может быть « »:

Если в 1С 8.3 не закрывается 20 счет, то необходимо сверить с данными производства по «незавершенке». Если это незавершенные услуги, необходимо сверить расчет.

Если в 1С 8.3 не закрывается счет 44 и присутствует остаток, то он может быть лишь в том случае, если на счете 44 производится учет ТЗР по проценту, который распределяет их в конце месяца. Если ТЗР включаются не в стоимость товара, а учитываются на 44 счете, то 44 счет может не закрыться. В других случаях 44 счет должен быть закрыт.

Ошибки при реформация баланса на конец года в 1С 8.3

В 1С 8.3 на конец года осуществляется реформация баланса при процедуре закрытия месяца в декабре. При этом, нужно учесть:

• Сальдо по субсчетам и сальдо по синтетическим счетам 90, 91 и 99 не должно быть. Необходимо по ОСВ полностью закрыть счета 90, 91 и 99.
• должен быть определен по счету 84:
• – по кредиту 84 счета – прибыль по итогам года;
• – по дебету 84 счета – убыток по итогам года:

Почему не закрываются счета 20,25,26,44,90,96 при закрытии месяца, как составить бухгалтерскую отчетность, почему возникают остатки по счетам при составлении декларации по налогу на прибыль по налоговому учету мы рассматриваем на