Начисление зп в году примеры. Порядок начисления и выплаты зарплаты

Расчет зарплаты - это процесс, включающий в себя три задачи:

1. рассчитать доход, начисленный работнику за отработанное время (как правило месяц);
2. рассчитать сумму налогов и других удержаний, на которые уменьшается доход работника;
3. рассчитать размер зарплаты, которую необходимо выплатить работнику.

Для этого у бухгалтера есть специальный документ – расчётная ведомость.

Рекомендованная форма этого документа содержится в Инструкции по статистике заработной платы, но каждый бухгалтер может адаптировать её для своих целей в зависимости от специфики выбранной системы оплаты труда.

Структура расчётной ведомости

На практике форма расчётной ведомости, которую могут использовать предприниматели и малые предприятия, выглядит следующим образом.

В левой части отображаются все начисления работникам.

В правой части находятся:

1. межрасчётные выплаты (в основном это зарплата за первую половину месяца, но работнику в течение месяца могут быть сделаны и другие выплаты, которые также попадут в эту графу);
2. удержания (обязательные и "неналоговые", если такие есть);
3. зарплата, которую осталось выплатить работнику за вторую половину месяца.

Внизу содержится таблица с начислениями на фонд оплаты труда, которые работодатель должен перечислить в бюджет за счёт собственных средств.

Начисления в расчётной ведомости

1. Первым и основным видом начислений является вознаграждение, установленное в виде оклада или тарифной ставки. Они используются при почасовой (или повременной) системе оплаты труда. Это такая система, при которой заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (в этом случае начисляется оклад за месяц), а может быть отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка). Отсюда кстати возникает необходимость вести табель учёта рабочего времени . Причём эта обязанность возложена на всех работодателей без исключения.

2. Также работодатель обязан начислять сумму ежемесячной индексации. Для многих предпринимателей и начинающих бухгалтеров индексация связана с чем-то пугающим и непонятным. Но финансовые санкции за её непроведение составляет 10 минимальных зарплат за каждого работника. С января 2017 года он может составить 32000 грн.!!! Поэтому советуем всё-таки разобраться с этим вопросом.

В SmartFin мы автоматизировали весь процесс расчета зарплаты и заполнения документов.Расчет заработной платы в 2017 году: как выглядит процесс в сервисе SmartFin

В сервисе есть возможность:

1. настраивать все виды начислений (оклад, индексацию, премии и т.д.).
2. удерживать профсоюзные взносы и алименты;
3. рассчитывать зарплату и налоги для каждой выплаты (за первую и вторую половину месяца);
4. настраивать любые виды графиков работы сотрудников;
5. сохранять в Excel и распечатывать табель учёта рабочего времени, платёжную и расчётно-платёжную ведомости.

Подробнее ознакомиться с возможностями сервиса и выбрать подходящую версию можно на .

Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.

Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.

Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.

Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Определение понятий

Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.

Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.

К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.

К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.

К ним относятся:

• отпускные;
• выходное пособие;
• оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
• оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.

Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.

Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.

По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.

Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.

Заработок подразделяют на:

Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.

Минимальный размер оплаты труда

Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).

Эта величина в России применяется для следующих целей:

• регулирует оплату труда;
• участвует в формировании пенсий;
• используется для расчета пособий;
• определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.

МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.

Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.

Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.

Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).

Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.

На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:

• правительством или администрацией субъекта;
• профсоюзом или иным органом от работников;
• союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.

Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.

В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:

• оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
• доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
• премия, надбавка, стимулирующая выплата.

Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.

Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.

За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.

Официальная и неофициальная зарплата

Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.

Она отражена и в локальных документах компании:

• Колдоговоре;
• Положении об оплате труда;
• Положении о премиях;
• и т. д.

Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.

Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.

Зарплата состоит из нескольких составляющих.

Например, для бюджетников, к ним относятся:

• оклад;
• стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
• компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
• премии;
• прочие доплаты.

В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.

От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.

Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.

В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.

К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.

Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.

Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.

Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.

Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.

Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.

В неофициальном заработке немало минусов:

• с него не рассчитываются пособия;
• не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
• работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
• возрастает риск остаться без заработка и без работы;
• отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.

Порядок и сроки начисления и выплаты

Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.

Основными из них являются:

• табель учета отработанного времени;
• приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
• распоряжения о премировании;
• листки нетрудоспособности;
• приказы о работе в праздники и т. д.

Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.

В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.

Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.

С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.

Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.

Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.

Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Исходные данные для исчисления заработка:

• оклад - 40 тыс. р.;
• ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
• отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
• 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.

Начисление заработка производится в следующем порядке:

Определение отработанного времени по табелю	В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни).
Расчет начислений	оклад: 40 000 / 20 * 15 = 30 000; выплата за стаж: 30 000 * 15% = 4 500 р.; отпускные: 8 000 р. Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161.
Сумма к выдаче	42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р.
Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника	42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование: пенсионное 22% - 9 350 р.; медицинское 5,1% - 2 167,50 р.; социальное 2,9% - 1 232,50 р.; от травматизма 0,2% - 85 р. НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки.

Какие платятся налоги

В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).

Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:

Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.

Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.

Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.

Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.

За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.

Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.

Инструкция к калькулятору заработной платы по окладу

Расчет проводится в следующем порядке:

Шаг 1 — Вводится сумма оклада в первую строку, эта сумма прописывается в трудовом договоре, а также в приказ о принятии в должность;

Шаг 2 — Указывается суммарная величина всех доплат, премий, если стимулирующие выплаты предусмотрены трудовым договором. Данное значение вносится в строку онлайн калькулятора под названием «Премия».

Шаг 3 — Показывается суммарная величина положенных стандартных вычетов. В частности суммируются вычеты на детей. Данное значение вносится в строку калькулятора под названием «вычеты». Если данные льготы не положены, например, нет несовершеннолетних детей, то поле не заполняется.

Шаг 4 — Вносится районный коэффициент, если таковой для региона установлен. Такой показатель есть не в каждом регионе.

Шаг 5 — Число рабочих дней для того месяца, за который проводится расчет.

Шаг 6 — В последнее поле онлайн калькулятора при необходимости вносится число действительно отработанных дней. Это актуально при расчете заработной платы за неполный месяц. Если месяц отработан полностью, то поле не заполняется.

Калькулятор проводит расчет заработной платы непосредственно по факту ввода значений в поля. Чтобы изменить расчет, достаточно изменить содержимое поле калькулятора.

Пример расчета зарплаты в калькулятора по окладу за полный месяц

Исходные данные возьмем следующие:

• рабочих дней в месяце — 22;
• премии — отсутствуют;
• районный коэффициент — 15%;
• двое несовершеннолетних детей — положен детский вычет в размере 2800 (1400 на каждого).

Забиваем указанные данные в онлайн калькулятор.

Пример заполнения:

Красным показана рассчитанная по окладу заработная плата (за полный месяц).

Также калькулятор считает подоходный налог — НДФЛ, страховые взносы и сумму заработной платы на руки.

Формулы для расчета зарплаты за полный месяц по окладу:

• ЗП = оклад + оклад * районный коэффициент = 44000+44000*15% = 50600.
• НДФЛ = 13% * (ЗП — вычеты) = 13% * (50600 — 2800) = 6214.
• ЗП на руки = ЗП — НДФЛ = 50600 — 6214 = 44386.
• Взнос ОПС = 50600*22% = 11132.
• Взнос ОМС = 50600*5.1% = 2580.60
• Взнос ВНиМ = 50600*2.9% = 1467,40.
• Взнос травматизм = 50600*0.2% = 101.20.

Пример расчета заработной платы в калькуляторе за неполный месяц

Исходные данные:

• расчетный месяц — октябрь 2017 года;
• рабочих дней в месяце — 22;
• отработан неполный месяц, число отработанных дней — 14 (в связи с больничным);
• оклад по трудовому договору — 44000;
• премии — отсутствуют;
• районный коэффициент — отсутствует;
• трое детей возраста 27, 17 и 3 лет — на старшего вычет не положен, на среднего — 1400 (второй ребенок), на младшего — 3000 (третий ребенок).

Заполняем калькулятор указанными данными, выглядеть расчет будет так:

Формулы для расчета заработной платы за неполный месяц по окладу:

• ЗП = оклад * отработано дней в неполном месяце / всего рабочих дней = 44000*14/22 = 28000.
• НДФЛ = 13% * (ЗП — вычеты) = 13% * (28000 — 4400) = 3068.
• ЗП на руки = ЗП — НДФЛ = 28000-3068 = 24932.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Заработная плана (в том числе среднемесячная) рассчитывается на предприятии, в соответствии с законодательством, в продолжении каждого месяца (отпуск, командировка, простои, исполнения обязанностей отсутствующего работника, для расчёта выходных пособий, и т.п.).

Наши бухгалтерские услуги позволяют выявить проблемные мест учета и позволяют избежать оснований для привлечения ответственности. Быстрые, эффективные и законные способы.

Расчёт среднемесячной заработной платы работника в 2017 году

Основные операции начисления зарплаты, для которых понадобится расчёт среднемесячной заработной платы работника, в текущем режиме:

• расчёт отпускных выплат, а также, выплат неиспользованного отпуска, в случае увольнения;
• расчёт выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
• расчёт оплаты труда в период технологического (и других видов) простоя, по вине работодателя, либо природных катастроф и прочих форс-мажоров;
• расчёт выходного (и других видов) пособия, по расторжению трудового договора, сокращения штата и т.п.;
• для начисления пособия по нетрудоспособности (в соответствии с больничным листом);
• для расчёта оплат рабочего времени в командировках;
• предоставление информации о среднемесячной заработной платы и других данных (договора, приказы), по запросу работника, лично;
• прочие.

Формула и порядок расчета заработной платы в 2017 году

Расчет заработной платы в 2017 году, как и в более ранние периоды, регламентируется статьёй 139 Трудового кодексом РФ и Положением Правительством Российской Федерации от 2007 года (с периодическими поправками). Основные показатели для расчета средней заработной платы в 2017 году:

Сумма оплаты труда, начисленная в определённый законодательством период (12 мес.). Или в случае, отработанных месяцев меньше двенадцати, то учитываются все отработанные дни;

Время работы по календарю (складываются все календарные дни в году, делятся на 12 - выводится среднестатистическое время для каждого расчётного года; в 2015 году среднемесячное количество дней равно 29,3).

Основная формула расчета заработной платы (средней) представляет собой:

Средняя зарплата = Выплаты (за 12 месяцев) /12 (месяцев).

Расчет среднемесячной заработной платы формула (Z):

Z среднемесяч. = Z средняя / t среднемесяч. ,

где t среднемесяч - это усреднение количества дней каждого месяца.

Таким образом, расчет заработной платы работников (подробная формула):

Z ср.дн. = ((Z осн.каждого мес. + Z доп.каждого мес.) / 12/ 29,3 ,

где Zср.дн - среднедневная заработная плата работника;

Zосн.каждого мес. - основная ЗП за 12 месяцев (в основную заработную плату входят оплата по должностному окладу, по тарифу (часовой тарифной ставке), либо по сдельщине);

Zдоп.каждого мес - дополнительная ЗП за 12 месяцев (в фонд дополнительной зарплаты входят всевозможные выплаты: доплат, надбавок, премий, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные и т.д.).

Пример расчёта заработной платы работников

Петров Николай Иванович отработал 12 месяцев в 2015 году, и с января 2017 года решил взять отпуск. Бухгалтеру-расчётчику необходимо рассчитать среднемесячную ЗП работника, для начисления отпускных выплат.

Петров работает инженером-конструктором, оплату труда составляет «голый оклад», без доплат и поощрений, который равен 30 000 рублей. Весь год сотрудник отработал полностью (без неявок, по каким- либо причинам). Дополнительной заработной платы у Петрова нет.

Среднестатистическое число дней устанавливается ежегодно, утверждено 02.04.14г., и составляет 29,3 (показатель 2015 года).

Расчет заработной платы по окладу работника, пример (Петров Н.И. среднедневная ставка, из расчёта должностного оклада):

Zср.дн.Петров = ((30 000+0) *12)/12/29,3 =

упрощаем формулу, в связи с тем, что у Петрова ЗП каждый месяц стабильно равна окладу, в размере 30 000 рублей,

30 000 / 29,3 = 1023,89 рублей.

Дальнейшие действия бухгалтера-расчётчика сводятся к умножению среднедневного заработка на количество дней отпуска, из этого и сформируется сумма отпускных Петрова Н.И.

Нюансы и исключения в расчёте средней зарплаты работника

Нужно подчеркнуть, что не берётся для расчёта среднедневной оплаты труда, время и оплата за этот период, если работник:

• отсутствовал на работе, использовал дни (с сохранением ЗПср.);
• получал пособие от Фонда социального страхования (больничный, беременность, роды, уход);

Указанные периоды не берутся в расчёт, исходя из логичного вывода - они и так уже были оплачены с сохранением среднедневного заработка.

Если работник, например, был в декретном отпуске, то средне заработная плата расчет производится исходя из сумм выплат, начисленным периодом, ранее декретного отпуска.

Рассмотрим пример, когда в одном из месяца в году, работник отсутствовал по какой-либо другой причине, на основном рабочем месте, с сохранением среднего заработка или получал пособие. Пример расчета заработной платы (среднедневной):

Главный экономист, Калинина Н.П. отработала в период 2015 года - 11 месяцев полностью, 1 месяц (ноябрь) отсутствовала, по причине важных переговоров и подготовки к ним. На период переговоров средний заработок Калининой Н.П., по основному месту работы - сохранялся. Количество, фактически отработанных в ноябре, дней, на основном месте, составляет 2 дня.

Фонд оплаты труда работника состоит из:

оклад - 50 000 рублей;

доплата (за высокую квалификацию работника) - 25% от оклада.

В январе 2017 года у Калининой Н.П. отпуск, по графику.

Схема расчёта такова:

Определяем сумму выплат в период 2015 года, в них входит оклад, доплата за полные месяца и за неполный ноябрь:

Zначисленная = ЗП основная за 11 мес. + ЗП дополнительная за 11 мес + ЗП осн.и доп. за 2 дня ноября

Z = (50 000*11) + (50 000*25 %*11) + (50 000/159*2*8 + (50 000/159*2*8)*25%) =550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) = 693789,42 (рублей).

Определяем время, для этого количество полностью отработанных месяцев (11 месяцев) умножаем на 29,3, к этому числу прибавляем 2 дня, отработанных в двенадцатом месяце:

11*29,3+2 = 324,3 (дня).

Определяем среднедневную зарплату, для этого сумму выплат делим на сумму дней:

Z среднедн. = 693789,42 / 324,3 = 2139,34 (рублей).

В примере Калининой, фонд дополнительной зарплаты представлен доплатой за высококвалифицированную работу. В расчётах средней ЗП вместо (или вместе) доплаты за высокую квалификацию, могут участвовать (по той же схеме) любые доплаты и надбавки, премии и прочие выплаты этого периода.

Также в течении расчётного периода (года) могут начисляться или сниматься временные доплаты и надбавки (по приказу), их тоже обязательно учитывать в расчёте.

Например, если бы Калининой Н.П. назначили (по приказу) доплату за совмещение (на время отсутствия, в январе 2015г., начальника отдела кадров), в размере 20 % должностного оклада (главного экономиста), то расчёт ее среднедневной зарплаты изменил бы свой вид следующим образом:

Z = ЗП осн 11 мес. + ЗП доп 11 мес + ЗП осн.и доп. ноябрь + ЗП доп.совмещ.янв.

Z = 550 000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + (50 000*20%)=550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + 10 000 = 793789,42 (рублей).

Z среднедн. = 793789,42 / 324,3 = 2447,70 (рублей).

Учет расчетов по заработной плате

Как и любая другая статья затрат, ЗП отражается в учёте предприятия. Процедура учёта расчетов по заработной плате включает в себя:

• начисление основной и дополнительной зарплаты;
• удержания из ЗП работников;
• начисление взносов в фонды (соц. страх, несчастные случае, безработицы и др.);
• выплата ЗП;
• выплата взносов в фонды.

Все операции, касающиеся оплаты труда формируют 70-й счёт (начисления - кредит, удержания - дебет). Проводки выполняются последним числом месяца.

Основные моменты учёта зарплаты:

• ежедневное / ежемесячное ведение табелей учёта использованного рабочего времени, каждого работника (вручную или автоматически);
• ведение лицевого счёта каждого работника, с подробным внесением в него всех начислений и удержаний в году (крайне необходимо, для расчёта средней зарплаты); открытие, с нового года, нового лицевого счёта;
• ведение ведомости по выдаче ЗП работникам (расчётно-платёжная ведомость).

Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.

Пример расчета заработной платы

На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.

Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.

Данные по работникам:

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в мае
	70000	2 детей
	20000	500 руб., 1 ребенок
Никифоров	24000	3000 руб., 2 детей
	16000	2 детей
	16000	500 руб., детей нет

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .

Рассмотрим первого работника Иванова.

1) Определяем оклад за отработанное время

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ

НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.

Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже:

ФИО	Зарплата с начала года	Оклад	Отраб. дней в мае	Оклад за отраб. время	Начисл. зарплата	Вычеты	НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13%	К выплате
Иванов	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Петров	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Никифоров	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Бурков	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Крайнов	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Итого					154429		18646	135783

На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .

По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.

Расчет страховых взносов

В следующих статьях рассмотрим, как рассчитываются отпускные на предприятии и приведем примеры расчета.

Видео-урок “Порядок выплаты заработной платы работникам организации”

Видео урок от преподавателя обучающего центра “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓