Налоговые вычеты по ндфл в россии. Налоговые вычеты по ндфл в россии Вычет 103 в году

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты. В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Вычеты на детей в 2019 году

Отметим, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, предлагающий .

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442 ).

Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основания предоставления детских вычетов

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Как долго предоставляется вычет в течение года

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.

При расчете налога на доходы физических лиц существует немало вычетов. Они бывают стандартные, имущественные социальные и иные. При необходимо прописывать каждый из этих вычетов. Сегодня рассмотрим вычеты на ребенка и то, как они должны быть отражены в справке за 2017 год.

Наиболее распространенный тип вычета - стандартный вычет на ребенка . Право на него имеет каждый сотрудник, у которого есть ребенок в возрасте до 18 лет. Либо до 24 лет, но при условии, что он обучается на очном отделении учебного заведения.

На вычет имеют право работники, которые по отношению к ребенку являются:

  • родными или приемными родителями, а также их супругами;
  • усыновителями;
  • попечителями;
  • опекунами.

Коды вычетов

Для всех вычетов, которые отражаются в , существуют специальные коды. Они введены для того, чтобы можно было легко понять, за что именно дается тот или иной вычет.

Для вычета на первого ребенка применяется код 126 . Он действует с конца 2016 года и заменил собой код 114. Изменения внесены приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Была заменена вся группа кодов 114-125. Им на смену пришли коды 126-149.

Количество кодов возросло, поскольку вычеты дифференцировали . По действующей раньше системе всем полагались равные вычеты, вне зависимости от того, является ли работник родителем ребенка, опекуном, попечителем и так далее. Теперь же все немного иначе. Например, если речь о вычете на ребенка-инвалида, то по новым правилам он предоставляется:

  • в сумме 12000 рублей - родителям (их супругам), усыновителям;
  • в сумме 6000 рублей - приемным родителям (их супругам), опекунам и попечителям.

По той же причине старый код 114 был разделен на 2:

  1. Код 126 - для вычета в размере 1400 рублей в месяц на первого ребенка для родителей (их супругов) и усыновителей.
  2. Код 133 - для вычета в размере 1400 рублей в месяц на первого ребенка для попечителей, опекунов и приемных родителей (их супругов).

Отражение в справке 2-НДФЛ

Стандартные вычеты, которые предоставляются работнику, указываются в разделе 4 справки 2-НДФЛ.

Важно! В разделе 3 также предусмотрены поля для кодов вычетов. Однако они предназначены лишь для профессиональных вычетов. Поэтому вычеты на детей в разделе 3 отражать не следует .

Стандартные вычеты отражаются в 2-НДФЛ в разделе 4
Сумма вычета за каждого ребенка указывается отдельно, с соответствующим кодом

Обратите внимание! В справке 2-НДФЛ сумма предоставленных вычетов указывается отдельно по каждому коду. Например, если у работника двое детей, то ему положен вычет в размере 1400 рублей на каждого из них. Однако сложить вычеты и указать одной суммой нельзя, поскольку у каждого из них собственный код (см. таблицу ниже).

Таблица. Группа стандартных кодов вычетов на детей для формы 2-НДФЛ

Расшифровка кода Сумма вычета (в рублях) В каких случаях полагается и кому Старый код, действовавший до 26.12.2016
126 1400 На первого ребенка:
  • родителям (в т.ч. в разводе);
  • супругу (супруге) родителя;
  • усыновителям.
 114
130 1400 На первого ребенка:
  • попечителям;
  • опекунам;
  • приемным родителям
127 На второго ребенка:
  • родителям (в т.ч. в разводе);
  • супругу (супруге) родителя;
  • усыновителям
 115
131 На второго ребенка:
  • попечителям;
  • опекунам;
  • приемным родителям
128 На третьего ребенка:
  • родителям (в т.ч. в разводе);
  • супругу (супруге) родителя;
  • усыновителям.
 116
132 На третьего ребенка:
  • попечителям;
  • опекунам;
  • приемным родителям
129 12 000 На ребенка-инвалида:
  • родителям (в т.ч. в разводе);
  • супругу (супруге) родителя;
  • усыновителям
 117
133 6000 На ребенка-инвалида:
  • попечителям;
  • опекунам;
  • приемным родителям
134 2800 Двойной вычет на первого ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя 118
135 2800 Двойной вычет на первого ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю
136 2800 Двойной вычет на второго ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя 119
137 2800 Двойной вычет на второго ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю
138 6000 Двойной вычет на третьего ребенка единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя 120
139 6000 Двойной вычет на третьего ребенка единственному попечителю, опекуну, приемному родителю
140 24 000 Двойной вычет на ребенка-инвалида с I и II группой инвалидности единственному родителю, усыновителю, супругу (супруге) родителя 121
141 12 000 Двойной вычет на ребенка-инвалида с I и II группой инвалидности единственному попечителю, опекуну, приемному родителю
142 2800 Двойной вычет родителю на первого ребенка при отказе от вычета второго родителя 122
143 2800 Двойной вычет приемному родителю на первого ребенка при отказе от вычета второго родителя
144 2800 Двойной вычет родителю на второго ребенка при отказе от вычета второго родителя 123
145 2800 Двойной вычет приемному родителю на второго ребенка при отказе от вычета второго родителя
146 6000 Двойной вычет родителю на третьего ребенка при отказе от вычета второго родителя 124
147 6000 Двойной вычет приемному родителю на третьего ребенка при отказе второго родителя
148 24 000 Двойной вычет родителю на ребенка-инвалида при отказе от вычета второго родителя 125
149 12 000 Двойной вычет приемному родителю на ребенка-инвалида при отказе от вычета второго родителя

Стандартный вычет на ребенка в 2017 г. предоставляется его родителям на основании поданного заявления. Код стандартного вычета на ребенка необходимо проставить в справке 2-НДФЛ при сдаче налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в ФНС. В нашей статье разберемся, какие бывают стандартные вычеты и какие коды им соответствуют.

Для чего необходимы стандартные налоговые вычеты

Стандартный вычет дает возможность уменьшить доход на определенную сумму для того, чтобы в меньшем размере удержать налог на доходы. Это право закреплено в ст. 218 НК РФ. Работник самостоятельно решает, воспользоваться ему этим правом на стандартные вычеты или нет. Он сам обязан предоставить в бухгалтерию документы на стандартные вычеты на детей в 2017 году и написать заявление, чтобы работодатель — налоговый агент правильно начислил и удержал подоходный налог с учетом стандартных вычетов . Эта обязанность лежит на налогоплательщике — физическом лице, а не на бухгалтере, и работнику следует самому решать, хочет ли он воспользоваться стандартным вычетом или нет.

Лимит для стандартного вычета на детей в 2017 г. следующий - 350 000 рублей. Если доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил этот предел для стандартного вычета на детей в 2017 г., тогда с этого месяца право на использование вычета теряется.

Коды вычетов на детей в 2017 году

Работодатель представляет в налоговую инспекцию справки 2 НДФЛ - вычет на ребенка в 2017 г. указывается отдельной строкой, на каждого работника.

До 2016 года это надо было делать 1 раз в год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2016 года такая отчетность - ежеквартальная, для нее согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции ФЗ от 02.05.2015 № 113-ФЗ предусмотрена новая форма 6 НДФЛ - вычеты на ребенка в 2017 г. отражаются в стр. 030 разд. 1.

Для заполнения справки применяют утвержденные коды доходов и коды стандартных вычетов на детей в 2017 г. В рассматриваемой ситуации это коды налогового стандартного вычета на детей 2017 г. (они приведены в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@):

Кому предоставлен стандартный вычет

Сумма стандартного вычета, руб.

Коды стандартного вычета в 2017 г.

Родителю, супругу родителя, усыновителю :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности

В двойном размере единственному родителю, усыновителю :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности

В двойном размере единственному опекуну, попечителю, приемному родителю :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности

Родителю, когда 2-й родитель отказался от вычета :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности

Приемному родителю, когда 2-й родитель отказался от вычета :

на 1 ребенка;

на 2-го ребенка;

на 3-го и следующего ребенка;

на ребенка-инвалида до 18 лет и, если он учится очно, с 18 до 24 лет, с I или II группой инвалидности

Рассмотрим особенности предоставления стандартного вычета работнику на примере.

Как предоставить вычет на детей

Организация приняла Гукова Н. Н. на работу с апреля 2017 года. Для предоставления стандартного вычета на детей Гуков написал соответствующее заявление и приложил копии свидетельств о рождении 3 детей, а также копию справки об установлении инвалидности одному из них. 1-й ребенок (в возрасте 19 лет) окончил школу и пока нигде не учится, 2-му 14 лет, а 3-й ребенок, которому 8 лет, — инвалид. Гуков представил справку с предыдущего места работы о полученном доходе, который составил 180 000 руб. На новом месте работы ему установлен оклад в размере 60 000 руб.

В этом случае вычет на 1-го ребенка Гуков не получит, однако этот ребенок будет учитываться в очередности рождения детей.

Гукову будет предоставлен стандартный вычет в размере 16 400 руб.: 1 400 руб. — на 2-го ребенка, 3 000 руб. — на 3-го ребенка и еще 12 000 руб. на 3-го ребенка, так как он инвалид.

В июне сумма начисленного дохода с начала года составит 360 000 руб. (180 000 + 60 000 х 3 мес.), и вычет в этом месяце предоставлен уже не будет. Подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ устанавливает предельный доход, при котором возможно применить стандартный вычет на детей, в сумме 350 000 руб. Таким образом, за год работник сэкономит 16 400 х 5 мес. х 13% = 10 660 руб. Это сумма, которую удержали бы, если бы работник не обратился за стандартным вычетом .

Иногда бывает, что детский стандартный вычет возвращает налоговая инспекция. Это возможно, если работник не предъявил бухгалтеру необходимые документы и по прошествии календарного года вычеты на детей ему предоставлены не были. Тогда ему следует самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, и на основании налоговой декларации и подтверждающих документов можно будет вернуть переплаченный налог. Подать заявление в налоговую инспекцию на возврат налога можно в течение 3 лет с даты его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В заключение рекомендуем бухгалтеру сразу собирать все необходимые документы для подтверждения стандартного вычета на детей. Тем более что каждый год новое заявление работнику писать не нужно, за исключением случаев, когда меняются обстоятельства получения данного стандартного вычета .

НДФЛ - это федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц (п.1 ):

  • резидентов РФ;
  • нерезидентов, получающих доходы в РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено несколько ставок данного налога. Но основная установлена п.1 - 13%. По этой ставке облагается большинство доходов граждан: заработная плата, вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и т. д. Причем часть такого дохода можно вывести из-под налогообложения (абз.1 п.3 ). Для этого «физик» должен заявить на налоговый вычет.

Существует несколько видов налоговых вычетов, в частности:

  1. стандартные налоговые вычеты ();
  2. социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);
  3. имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);
  4. профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

Чаще всего работающие россияне пользуются правом на получение первого вида вычетов, которые можно подразделить на:

  • личные налоговые вычеты (т. е. на самого налогоплательщика);
  • «детские» налоговые вычеты (т.е. на ребенка / детей налогоплательщика).

В этой статье мы подробно расскажем о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году .

Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

Получить «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году может любой гражданин, который (пп.4 п.1 ):

  • работает официально (по трудовому договору или договору ГПХ);
  • имеет несовершеннолетнего ребенка (детей) или ребенка (детей) в возрасте до 24-х лет, обучающегося в ВУЗе;
  • обеспечивает ребенка (детей), т.е. платит за его питание, лечение, образование и т. п.

Таким образом, получателями вычета являются:

1. родные родители (мать и отец):
2. супруги родных родителей (отчим и мачеха);

Заметьте!
За разведенным родителем сохраняется право на получение «детского» вычета, даже если он не проживают совместно со своим ребенком. Главное, чтобы он участвовал в его обеспечении. (Письма Минфина России: , и др.).

3. приемные родители (мать и отец);
4. супруги приемных родителей;
5. усыновители;
6. опекуны;
7. попечители.

Обратите внимание!
Супруги усыновителей, опекунов и попечителей не имеют права на стандартный налоговый вычет на усыновленного / опекаемого / подопечного ребенка.

Вычет уменьшает только те доходы физлица, которые облагаются по налоговой ставке в соответствии с п.1 - 13% (абз.1 п.3 ). К примеру, в отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов - нерезидентов, полученных от трудовой деятельности в России, начиная с первого дня работы, применяется ставка НДФЛ, равная 13%. Но установлена она совсем иной законодательной нормой - п.3 . Следовательно, заявить на налоговый вычет такие работники не смогут до тех пор, пока не станут налоговыми резидентами РФ ( , ). Тоже самое касается:

  • иностранцев и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ;
  • членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты на детей в 2017 году

В течение года «детский» вычет по НДФЛ в 2017 году предоставляет налоговый агент, который является источником выплаты дохода физлицу (п.3 ). В частности, это может быть работодатель, который платит зарплату работнику за выполнение трудовых обязанностей. Или заказчик по договору ГПХ, который выплачивает вознаграждение исполнителю - частному лицу (не ИП) за выполненную работу.

Если налоговых агентов несколько, то «физик» выбирает одного, которому и будет заявлять налоговые вычеты.

По окончании года вычет можно получить в налоговой инспекции по месту жительства (п.4 ).

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Размер стандартного налогового вычета на ребенка напрямую зависит от того, какой он по счету в семье: первый, второй, третий и т. д. Исключением являются вычеты, установленные на детей-инвалидов. Очередность рождения здесь не имеет значения. Важен статус получателя: родной родитель или приемный. Для удобства все размеры «детских» вычетов сведены в таблицу.

На кого предоставляется вычет Условия предоставления Кому предоставляется вычет
родному родителю, супругу / супруге родного родителя, усыновителю приемному родителю, супругу / супруге приемного родителя, опекуну, попечителю
Первый ребенок В возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет 1 400 руб.
Второй ребенок 1 400 руб.
Третий и каждый последующий ребенок 3 000 руб.
Ребенок-инвалид В возрасте до 18 лет 12 000 руб. 6 000 руб.
Ребенок-инвалид I или II группы Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

При установлении размера налогового вычета, положенного налогоплательщику на ребенка, учитывается общее количество детей в его семье, включая:

  • детей, на которых вычеты не предоставляются ();
  • подопечных детей ();
  • умерших детей ();
  • неусыновленных (неудочеренных) детей супруга (супруги) от другого брака ().

Очередность рождения определяется в хронологическом порядке по дате рождения. При этом первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.

Пример 1. У работника трое собственных детей: первый ребенок - 1990 г. р. (27 лет), второй ребенок - 1991 г. р. (25 лет), третий ребенок - 2003 г. р. (14 лет). Несмотря на то, что вычеты на двух первых детей «физику» не положены, на 14-летнего ребенка он вправе получить вычет в размере 3 000 руб. как на третьего по счету.

Некоторые налоговые агенты предоставляют гражданам, имеющим детей с инвалидностью, суммированный налоговый вычет, который включает в себя:

  • вычет на ребенка-инвалида;
  • стандартный «детский» вычет в зависимости от количества и очередности рождения детей в семье.

Пример 2. Работник обратился за стандартным налоговым вычетом на родного, единственного в семье ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Налоговый агент предоставил вычет в размере 13 400 руб., в т. ч.:

  • 12 000 руб. - вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  • 1 400 руб. - вычет на первого ребенка.

Ранее так делать было рискованно. Ведь до недавнего времени Минфин России выступал против суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида (письма: , и др.). Несмотря на то, что еще 2015 году Верховный суд РФ одобрил данный подход (п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г.).

Но теперь финансовое Ведомство поменяло свою точку зрения и разрешило налоговым агентам вычет на ребенка-инвалида с обычным «детским» вычетом, размер которого определяется с учетом очередности рождения ().

Двойной стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Стандартный вычет на ребенка в 2017 году в двойном размере положен (пп.4 п.1 ):

  • единственному родителю (родному или приемному);
  • единственному усыновителю;
  • единственному опекуну;
  • единственному попечителю.

Действующее законодательство не раскрывает понятия «единственный родитель». Но в , и др. Минфин России отмечает, что родитель признается единственным, если у ребенка отсутствует второй родитель, потому что он:

  • умер / объявлен умершим;
  • признан безвестно отсутствующим.

Опекуна (попечителя) единственным признают органы опеки и попечительства (). При этом, даже если родители опекаемого / подопечного ребенка не лишены родительских прав, это никак не влияет на размер вычета, положенного единственному опекуну / попечителю ().

Заметьте, «физик» не может рассчитывать на двойной вычет как единственный родитель, если второй родитель:

  • не платит алименты ();
  • не состоит в браке с первым родителем;
  • лишен родительских прав ( , ).

Единственный родитель утрачивает право на двойной «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (пп.4 п.1 ). После развода право на двойной «детский» вычет возобновляется, но только если бывший супруг / супруга не усыновлял (удочерял) детей ().

Также, получить вычет на ребенка в двойном размере в 2017 году может один из родителей, если второй откажется от своего права на вычет в его пользу. Для этого он должен написать соответствующее заявление. Такой возможностью могут воспользоваться родные или приемные родители, и не могут - супруги родителей (родных или приемных), усыновители, опекуны и попечители.

Если налогооблагаемые доходы отсутствуют, значит и право на налоговый вычет не возникает, следовательно отказываться родителю не от чего. Поэтому, если супруг / супруга:

  • не работает;
  • находится в отпуске по беременности и родам или декретном отпуске;
  • состоит на учете в центре занятости;
  • является неработающим пенсионером (к примеру, по инвалидности),

то передать свое право на вычет второму супругу / супруге не получится.

Лимит дохода для получения стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2017 году предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (года). Но только до того месяца, в котором совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала календарного года не превысит установленный законодательством лимит.

В 2017 году этот лимит равен 350 000 руб. Этого значения нужно было придерживаться и в прошлом году. А вот до 1 января 2016 года предел доходов составлял 280 000 руб.

Кстати!
Если суммарный доход «физика» с начала года достиг 350 000 руб. (ровно!), то «детский» вычет по НДФЛ в месяце, когда это произошло, ему все-равно предоставляется. А вот начиная со следующего месяца - нет.

При подсчете предельной величины доходов учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке в соответствии с п.1 - 13%:

  • зарплата, премии, надбавки;
  • отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • вознаграждения по договорам ГПХ с физлицом - не ИП;

Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, включаются в расчет только в части, облагаемой налогом. Такие разъяснения содержатся в . В частности, это касается материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. (п.8 ), подарков и материальной помощи свыше 4 000 руб. (п.28 ) и т. д.

Обратите внимание!
Доход, полученный физлицом - резидентом РФ в виде дивидендов, не учитывается при исчислении лимита доходов для получения вычета на ребенка, несмотря на то, что облагается по ставке 13%. Такой вывод следует из абз.2 п.3 .

Что касается совместителей, то при определении права на «детский» вычет, доход таких работников также не должен выходить на указанные рамки. При этом, если совместитель является внутренним, то учитывается доход, полученный им как по основной должности, так и по совмещаемой (пп.4 п.1 , п.2 ). А если внешним - то доход по совместительству в расчет не берется (п.3 , абз.3 п.3 ).

Если гражданин трудоустраивается не с начала календарного года, то при проверке «доходного» лимита (350 000 руб.) необходимо учитывать доходы, полученные им на предыдущем месте работы в текущем налоговом периоде, если по ним предоставлялся налоговый вычет (п.3 ).

Период предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Когда возникает право на вычет

Впервые за стандартным «детским» вычетом в 2017 году гражданин может обратиться в месяце (пп.4 п.1 ):

  • рождения ребенка (детей);
  • усыновления ребенка (детей);
  • установления опеки (попечительства);
  • вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Пример 3. У работника родился ребенок 31 октября 2016 года. Налоговый вычет ему положен за период с октября по декабрь 2016 года.

Новые супруги родителей, имеющих детей, получают право на вычет с месяца заключения брака.

Пример 4. Работница вышла замуж за мужчину с ребенком от первого брака в августе 2016 года. Она вправе получить налоговый вычет на этого ребенка за период с августа по декабрь 2016 года.

Опекун / попечитель может обратиться за вычетом начиная с месяца, в котором установлена опека / попечительство над ребенком.

Когда теряется право на вычет

Налогоплательщик теряет право на стандартный «детский» вычет со следующего года, если в текущем году (пп.4 п.1 ):

  • ребенок (дети) достиг (достигли) 18-ти летнего возраста;
  • истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
  • ребенок умер.

Для налогового вычета на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет пп.4 п.1 установлены иные правила. Вычет действует исключительно до того месяца, в котором:

  • <либо> ребенку исполнилось 24 года, даже если его обучение еще не закончилось ();
  • <либо> обучение ребенка закончилось, даже если ему еще не исполнилось 24 года ().

Что касается опекунов и попечителей, то для ответа на вопрос, когда они теряют право на «детский» вычет, нужно обратиться к нормам Семейного и Гражданского кодекса.

В соответствии с п.2 ст.145 СК РФ опека устанавливается над детьми в возрасте до 14 лет. По достижении ребенком указанного возраста опекун автоматически становится попечителем (п.2 ст. 40 ГК РФ). Попечительство продолжается до тех пор, пока подопечному не исполнится 18 лет, или он не вступит в брак, или каким-либо другим образом не приобретет полную дееспособность (п.3 ст. 40 ГК РФ). Поэтому, начиная с года, следующего за годом, в котором ребенок достиг своего совершеннолетия, налогоплательщик, утративший статус попечителя, больше не может пользоваться вычетом ().

Единственный родитель не вправе получать двойной вычет на ребенка (детей), начиная с месяца вступления в брак.

«Детский» вычет больше не предоставляется физлицу, если его налогооблагаемые доходы с начала года перевалили за 350 000 руб.

Не положен вычет и тому родителю, чей ребенок вступил в брак. По крайней мере, так считает Минфин России (письма: , ).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

Для получения стандартного «детского» вычета по НДФЛ в 2017 году гражданин обращается к налоговому агенту (п.3 ):

  1. с документами, подтверждающими право на вычет.

Заявление пишется в свободной форме или на бланке, разработанном налоговым агентом. Причем достаточно подать его один раз. Ежегодно делать этого не надо. Новое заявление понадобится только тогда, когда у физлица изменятся обстоятельства, влияющие на размер вычета (письма Минфина России: , ).

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году

Самый важный документ, который потребуется от заявителя «детского» вычета в любом случае, - это копия свидетельства о рождении ребенка . Если детей в семье несколько, то данный документ необходимо представить на каждого ребенка, даже если на кого-то из них вычет не положен.

В таблице ниже перечислены другие документы, необходимые для подтверждения права физического лица на налоговый вычет в зависимости от той или иной ситуации.

Ситуация Документы
Вычет оформляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет

1) Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в котором ребенок проходит обучение (представляется ежегодно);

2) Перевод справки из образовательного учреждения (учебного заведения) на русский язык, если ребенок учится за границей
Вычет оформляется на ребенка-инвалида Копия справки МСЭ (ВТЭК) об установлении инвалидности
Вычет оформляет приемный родитель

1) Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;

2) Копия удостоверения приемного родителя
Вычет оформляет супруг / супруга родителя ребенка

1) Копия свидетельства о регистрации брака;

2) Заявление родителя о том, что супруг / супруга проживает вместе с ребенком и участвует в его обеспечении
Вычет оформляет усыновитель Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении)
Вычет оформляет опекун / попечитель Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства (к примеру, выписка из решения об установление опеки или договор об осуществлении опеки и т. д.)
Вычет оформляет отец, который не состоит в зарегистрированном браке с матерью ребенка (гражданский брак)

1) Свидетельство об установлении отцовства (если в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка не указаны);

2) Письменное заявление матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. При отсутствии данного подтверждения представляется справка о совместном проживании с ребенком
Вычет оформляет разведенный родитель, который не проживает совместно с ребенком

1) <или> Письменное заявление бывшей супруги (-га) о том, что претендующий на вычет родитель участвует в обеспечении ребенка (если последний материально поддерживает ребенка на основании устной договоренности с бывшей супругой (-гом));

2) <или> Копия соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (решения суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя;
Вычет оформляет единственный родитель

Документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт), а также:

1) <или> Свидетельство о смерти другого родителя;

2) <или> Справка ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери;

3) <или> Свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк;

4) <или> Выписка из судебного решение о признании другого родителя безвестно отсутствующим
Вычет оформляет единственный опекун / попечитель Акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя)
Вычет оформляет родитель в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета

1) Заявление второго родителя об отказе от получения вычета;

2) Справка 2-НДФЛ с места работы второго родителя (представляется ежемесячно)
Вычет оформляет физлицо, которое трудоустраивается не с начала года

1) <или> Справка 2 -НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы;

2) <или> Заявление об отсутствии доходов и копия трудовой книжки из которой следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства «физик» не работал

Коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году

По итогам каждого года все налоговые агенты по НДФЛ отчитывается перед ИФНС о доходах, полученных от них налогоплательщиками, и об удержанных с этих доходов суммах налога. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@).

Эта справка формируется отдельно на каждое физлицо. В документе, помимо данных о доходах и НДФЛ, налоговый агент отражает сведения о предоставленных налогоплательщику вычетах, в т. ч. и на ребенка (раздел 4 справки 2-НДФЛ). Обозначаются эти вычеты специальными кодами, утвержденными .

В прошлом году в действующие коды вычетов были внесены изменения (). Так, в частности, все коды стандартных налоговых вычетов на детей 114-125 были заменены на новые коды 126-145. Вдобавок, их стало больше. Теперь код вычета зависит и от того, кому он предоставляется: родному родителю (супругу (-ге) родного родителя, усыновителю) или приемному родителю (супругу (-ге) приемного родителя, опекуну, попечителю).

Обновленные коды «детских» вычетов действуют с 26.12.2016 г. Поэтому при подготовке справок 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны использовать именно их.

Все новые коды стандартных налоговых вычетов на детей в 2017 году отражены в таблице ниже.

родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю
126
127
128
129
Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя , на обеспечении которых находится ребенок
130 при предоставлении на первого ребенка
131 при предоставлении на второго ребенка
132 при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
133 при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю
134 при предоставлении на первого ребенка
136 при предоставлении на второго ребенка
138 при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
140 при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
135 при предоставлении на первого ребенка
137 при предоставлении на второго ребенка
139 при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
141 при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере родных родителей, если другой родной родитель отказался от вычета
142 при предоставлении на первого ребенка
144 при предоставлении на второго ребенка
146 при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
148 при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора и др.) в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей, если другой приемный родитель отказался от вычета
143 при предоставлении на первого ребенка
145 при предоставлении на второго ребенка
147 при предоставлении на третьего и каждого последующего ребенка
149 при предоставлении на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет

В 2017 году в справках 2-НДФЛ указывайте новые коды вычетов по НДФЛ. ФНС утвердила их приказом от 22.11.2016 № ММВ-7- 11/ Документ вступил в силу с 26 декабря 2016 года.

Уже скоро надо будет отчитаться по справкам 2-НДФЛ. За 2016 год сведения о доходах физика надо представить в инспекцию до 3 апреля 2017 года. Справку составляйте только по новой форме, ее утвердила ФНС в приказе от 30.10.2015 № ММВ-7-11/

Коды вычетов по НДФЛ в 2017 году расшифровка

Расшифровка кодов вычетов по НДФЛ в 2017 году

Как изменились коды вычетов по НДФЛ в 2017 году

В прошлом году коды вычетов по НДФЛ обновились. Но и 2017 год не пройдет без изменений. ФНС утвердила новые коды вычетов для справок 2-НДФЛ.

Коды вычетов ФНС обновила приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/ Обновление перечня кодов вычетов связано с поправками в Налоговом кодексе, которые вступили силу с 2016 года. Например, вычет на детей-инвалидов сейчас 12 000 рублей, тогда как прежде он составлял 3000 рублей. Подробнее — читайте далее.

Какие коды вычетов по НДФЛ ставить в справке 2-НДФЛ в 2017 году

В справках надо проставлять новые коды вычетов.

ФНС ввела восемь значений в соответствии с новыми размерами вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Служба разбила коды в зависимости от получателя. Для родителей и усыновителей — одни коды, для опекунов, попечителей и приемных родителей — другие. Сейчас вычеты для тех и других показывают с одинаковыми кодами 114-117.

Как изменятся коды вычетов на ребенка с учетом поправок, мы показали в таблице.

Какие коды вычета на ребенка ставить в 2-НДФЛ

Коды имущественных вычетов в справке 2-НДФЛ

Если сотрудник купил квартиру, дом или строит свое жилье, он вправе претендовать на имущественный вычет по месту работы.

Предоставить такой вычет можно только сотруднику-резиденту, нанятому по трудовому договору (п. 3 ст. 210, п. 8 ст. 220 НК РФ). То есть иностранцу имущественный вычет не положен. Об этом не раз сообщал и Минфин — письма от 14.07.2016 № 03-04-06/41639, от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271.

Работник может воспользоваться вычетом, если предоставил работодателю уведомление из ИФНС. Уведомление так и называется О подтверждении права на имущественный вычет (письма Минфина от 26.08.2016 № 03-04-05/50129, от 07.04.2016 № 03-04-06/19768).

Прежде чем предоставить вычет, проверьте уведомление. В нем могут быть неточности, из-за которых налоговики могут признать вычет незаконным.

Во-первых, уведомление должно быть строго по форме. Специальный бланк утвердила ФНС приказе от 14.01.2015 № ММВ-7-11/

Во-вторых, в уведомлении должны быть следующие реквизиты:

  • фамилия, имя, отчество сотрудника, его ИНН, и реквизиты паспорта;
  • года, за который предоставляется вычет;
  • реквизиты вашей компании (работодателя), в том числе ИНН, КПП и полное наименование.

Если работодатель обнаружил хоть одно расхождение из вышеперечисленных критериев, вычет не предоставляйте – это рискованно. Поэтому попросите работника получить в инспекции новое уведомление. Так вы точно будете уверенны, что у налоговиков на проверке не возникнет вопросов.

Если с уведомлением все в порядке, пусть работник напишет заявление на вычет по НДФЛ. Это обязательно. Написать заявление сотрудник может в свободной форме.

Уменьшать на сумму вычета можно любые доходы сотрудника, которые он получил в текущем году. При условии, что доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов и не являются дивидендами (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Какие коды вычетов проставить в справке 2-НДФЛ. Заполнять вычеты в разделе 3 справки не надо, они отражаются в разделе 4 (раздел VI Порядка, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/). При этом если сотрудник приобрел жилье не на средства целевого займа – код вычета 311 . А вот если работнику все же пришлось воспользоваться целевым займом – вычет закодируйте под значением 312 .

Коды социальных вычетов в справке 2-НДФЛ

Кодекс разрешает сотрудникам получать социальные вычеты на лечение и учебу у работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ). Заявительный порядок как для имущественного вычета. Поэтому прежде чем предоставить сотруднику вычет, получите от него уведомление из ИФНС и заявление (приказ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/).

Вычет сотруднику предоставляйте начиная с месяца, когда он подал работодателю документы. Компания не вправе пересчитать НДФЛ с начала года. Но если до конца года сумма дохода будет ниже вычетов, работник вправе получить остаток путем подачи декларации 3-НДФЛ и документов на вычет — договор, квитанции об оплате, справки об оплате медицинских услуг и т.д.).

Какие коды социальных вычетов ставить в справке 2-НДФЛ. Инспекция специально разбивает вычеты в уведомлении на суммы. Так проще записать коды вычетов в справках 2-НДФЛ. Для каждого вида расходов, коды отличные. Например, если работник потратился на дорогостоящее лечение, в справке запишите код 326, при оплате учебы за себя — 320, а при оплате обучения ребенка — 321 и т. д. (см. таблицу).

За страхование жизни сотрудник также может получить вычет у работодателя — код в справке 327. Такой же код по договорам пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования.

А вот коды для дополнительных взносов на накопительную часть пенсии:

  • 328 — для взносов, которые заплатил работник (в разделе 4 справки);
  • 510 — для взносов, которые оплатил работодатель сотрудника (в разделе 3 справки).

С учетом ожидаемых поправок также появится новый код 329 — за независимую оценку квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Коды социальных вычетов по НДФЛ

Коды вычетов на детей по НДФЛ в 2017 году изменения

С 2016 года увеличена предельная величина дохода, при которой родителю положен вычет на ребенка по НДФЛ. Теперь она составляет 350 тыс. рублей, а не 280 тыс. рублей, как ранее (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Также выросла сумма стандартного вычета для родителей и опекунов детей-инвалидов (см. таблицу).

Кому предоставляется вычет на ребенка. Вычет предоставляется сотруднику на каждого ребенка (письмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). А именно, на детей:

  • не достигшим совершеннолетия – 18 лет;
  • обучающимся в России или за рубежом в возрасте от 18 до 24 лет. Это могут школьники, студенты, курсанты, аспиранты и т.д. Такое правило действует, в том числе и при платном обучении ребенка (письма Минфина России от 15.03.2016 № 03-04-05/14139, от 02.10.2015 № 03-04-05/56445).

Работодатель вправе предоставить вычет всем сотрудникам, в том числе маме и папе, которые работают по гражданско-правовому договору или внешнему совместительству. Но только если родитель:

  • резидент РФ;
  • воспитывает и обеспечивает ребенка;
  • подал в компанию заявление о предоставлении вычета (письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438).

В каком размере предоставляется вычет на ребенка по НДФЛ. Вычет на каждого ребенка предоставляется в зависимости от того, каким по счету он является в семье. То есть первый, второй, третий и т.д. При этом надо учитывать и детей, вычет на которых уже не предоставляется (письма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35117, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). Например, у сотрудницы трое детей: первому – 25 лет, второму – 12, а третьему – 10. Вычет считается как на второго и третьего ребенка

Разобраться, на какого ребенка и в какой сумме предоставлять родителю вычет, поможет таблица.

Cуммы вычетов на детей в 2017 году

А вот двойной вычет можно получить только в двух случаях:

  • матери-одиночки, либо отцу, который воспитывает ребенка один;
  • один из родителей ребенка отказался от вычета.